W2和1099税表的话题因为字数关系需要分好几篇，第一篇讲表格本身，以及从税法上关联的底层逻辑；后面几篇再根据表格本身聊具体的避税策略。
我以前的各种小文里面，多次聊到W2或者1099，今天展开说说这两个税务概念了。在美国，绝大多数合法劳动者的收入主要通过两种形式报告：W2和1099，这个比例大概是七三开。
W2表是美国雇主发给传统正式雇员的税务文件，所以只要你在美国有正式工作，你要为雇主工作一定的时间，雇主代缴几险几金，你同时享有健康保险，退休计划，受劳动法保护；不管你是码工，科学家，还是老师，政府职员，雇主就会被要求在2025年的1月31号前为你提交报告该员工在2024年的工资，预扣税款和其他福利信息，这个W2表员工手里会有一份，IRS（美国国税局）同时拿到一份，该表用于员工2024年度报税。
很多人登陆美国的第一年，就开始收W2表，比如我18年前来美国留学，虽然拿的是奖学金，但也是需要申报收入的，但估计没太多人真正想去看懂W2（尽管其实所有关于每一项的内容都在正面反面有小字说明，字体小到你不认真看，还真看不清），比如第一三五格分别代表什么，为什么经常这三个数字都不一样；所以以下算是逐一科普，我也可以跟着复习，除了了解每一格代表什么信息，W2 表格还可以帮我们理解很多税法的实际意义。
W2上面首先有雇主信息，雇员信息，这自不必多说。
现在进入收入和税务预扣（Box 1 to 6）：
**Box 1 – 工资、薪金、小费等应税收入
值得注意的是这个数字不包括可以用作税前的扣除（比如税前401(k)，健康保险， FSA， HSA等）
**Box 2 - 联邦所得税预扣：代表雇主为你预扣的联邦所得税金额
**Box 3 – 用于社保税的工资部分
值得注意的是社保扣税是有收入上限的，2024年的收入上限是$168,600，代表的意思就是说，如果你的收入低于这个值，那么Box 3就应该显示全部的工资收入（扣除一些税前项目，比如医疗保险，FSA，HSA）；如果你的收入（扣除税前项目）高于这个值 ，那么Box 3就只会显示$168,600，因为高于$168,600不会再被继续征收社安税。 ** Box 4 – 已预扣的社会保障税金额：雇员是6.2%. 最多就是$168,600的6.2%.
**Box 5 – 用于医保税的工资部分
值得注意的是因为医保税没有上限，所以Box 5的金额基本可以接近你真正的全年工资 （还是需扣除税前项目，比如医疗保险，FSA，HSA ；同时注意雇主的一些税后福利，比如教育补助；或者非工资收入，股权激励不会计入这个部分）。
**Box 6 –已预扣的医疗保险税金额：税率为 1.45%，值得注意的是，如果收入超过$20万美元的单身或者 $25万美元的已婚联合报税者，会有额外的 0.9% 附加税。
接下来进入福利和税前扣除部分（仅举一些常见的例子）：
** Box 12 –各种编码
C: 表示雇主为员工提供的“团体人寿保险”中，超出$5万美元的部分，超出部分的保费价值会被视为员工的应税收入， 加入到前面的Box 1，但不影响Box 3或者Box 5。
D：税前401(k) 计划的全年缴款金额
AA：税后（Roth）401(k) 计划的全年缴款金额
DD：雇主提供的健康保险总费用（不计入应税收入，只是信息）。
E：税前403(b) 计划的缴款金额。
BB：税后403(b) 计划的缴款金额。
G：税前457(b) 计划的缴款金额。
W：HSA 的雇主和员工缴款总额
**Box 13: 标记雇员的状态
Statutory Employee: 法定雇员（驾驶员，人寿保险代理人，家庭工人，或者旅行和销售代理人，大致是这四类人），收入需报schedule C
Retirement Plan：参加了公司退休计划（如 401(k)），这会影响你是否能享受 IRA 扣除。
Third-party sick pay：第三方支付的病假工资。
最后进入州和地方税部分：
** Box 16: 适用于州所得税的工资部分，通常和 Box 1 类似，但可能因州税规定不同而有些许差异。
** Box 17: 已预扣的州所得税金额。
** Box 18: 适用于地方税的工资部分。
** Box 19: 已预扣的地方所得税金额。
** Box 20: 地方税的税区名称
这里的地方，比如纽约市，费城，哥伦布，底特律等，这些城市在联邦，州两层税收之外，还有额外的城市税；而我们麻州居民，个人所得税完全由州政府统一征收，而不是由城市或地方政府单独收取，所以我们在18-20格里都是空白。
1099表则用于报告非工资收入，适用于独立承包商或个体经营者，既可以有靠体力的蓝领小装修维修工，外卖司机，家政服务人员；也可以是白领的咨询师，医疗治疗师，自由职业者，或其他获得非雇员收入的人，这种就没有什么固定的雇佣关系，工作方式高度自主，服务提供者可以决定自己的服务内容，收费标准和工作时间，他们也通常没有从平台或者雇主这里得到传统福利，不受劳动法保护，收入通常全额支付给个人，税务预扣则由收款人自行负责，甚至自雇者需缴纳自雇税（Self-Employment Tax，包括社会保障税和医疗保险税）。那么大概率只有Box 1有一个Nonemployee compensation (非雇员报酬)有数字，而其它比如联邦或者州预扣都是空的。
1099表还有很多种形式，这个放在以后的篇章再说。
由以上描述大概可以看出，W2和1099是税务表格，同时更代表两种劳动关系和收入类型；前者体现的是传统的正式雇佣关系，强调稳定和福利；后者则反映了更加灵活的合作模式，但伴随着更多的个人责任。有一种比喻很贴切，前者的工作是有雇主托底的，但是也容易受限，有天花板，毕竟大家都只是“打工人”；后者更可以天空任鸟飞，自己就是自己的老板，可以追求 “更大的可能性”，但这需要很强的自主能力、抗风险能力以及良好的市场环境，否则容易陷入“自由但不安定”的困境。
W2和1099表格都代表了劳动所得，以时间换收入的劳动所得，而这种劳动所得“很不幸地”是按最高税率征税的；或者对应Tom Wheelwright的免税财富一书，从税率上来说，劳动者收入是最“不好”的一种收入。
美国的联邦个人所得税采用累进税制，虽然尽量从公平的原则上做到了多收入者多纳税，比如像演员或者体育明星等收入高的群体，如果收入如果到了百万美元级别及以上，那么边际税率是最高的37%；再加上如果他们身处州税最高的加州，那么加州州税边际税率又是13%，光是这两者一加，就是将近一半的收入；更不要说，他们还需要自己交社保和医保，其中的2.9%的医保是无收入上限的，而12.4%的社保税，虽然有收入上限，超过上限的部分不需要交社保税（这里也需要指出如果是W2打工人，因为有雇主帮助支付了一半的社保和医保，所以自己也需要负担6.2%的社保和1.45%的医保），那这些各种税加在一起，很有可能一大半的收入都没有了。
如文学城建宁前辈所说：这里需要再次强调这里所说的收入的好与坏，不是指获取收入的手段，这里的好与坏是指税率的好与坏，我们应该问这个问题：收入是否可以免税，少税，或者延税？凡是能免税，少税，或者延税的收入，就是好的收入，因为可以留更多现在的钱在手里，现在的钱永远是最值钱的钱；相反，税率高，又当下马上需要交税的收入就是“不好”的收入。在美国最“不好”的收入，税率最高的收入，就是劳动收入，也就是本文说的W2和1099收入，前者W2收入除了税率较高，也无法享受太多抵扣或减免，税务灵活性小（比如你想想，一般来说你的通勤费（比如你买的车，加的油费），你上班所穿的西装，做的发型，自
自己买的咖啡，便利餐等工作相关的费用基本无法扣除，想起来是不是很不合理），所以才会经常听到中产阶级抱怨，说自己税负太重；而富人们税率更低，甚至根本不交税；而1099收入虽然可以扣除业务相关费用，但因为自己要支付全部自雇的医保社保的15.3%，所以整体税率甚至可能高于W2雇员。
那与这种最“不好”的收入对应的收入是什么呢，那自然是能享受更优惠税率的收入，它们是长期资本利得，合格股息，房地产投资收入，退休账户收益（这个有待讨论）以及企业股权收入等等，因为本篇主要讲W2和1099，所以以下就简要说说。
***比如长期资本利得，是指来自投资股票，房地产或其它资产的增值收益，长期意味着需要持有一年，那么会根据收入水平，按照0%, 15%, 20%的比例来征税。
***合格股息就是美国公司或者大多数指数基金分配的股息，注意其不包括REITs (房地产投资信托基金)，或者货币市场基金的分红。
***房地产投资收入：这个在之后的系列会展开说说投资房地产的N多好处，总之虽然租金收入需要按照最高边际税率来征收，但是可通过各种各样的抵扣，还有税务上“奖励”的折旧，在实际盈利的情况下，实现“纸面亏损”；此外房产出售时还可以利用1031交换延迟缴纳资本利得税，如果在前一代去世时传到接班人手里，还能用 step-up basis （成本基础调整），从而使所有之前积攒的延迟的税完全“付之一炬”，从而彻底不用交税了。
***退休账户收入，比如延期401(K)和IRA， 尤其是我最爱的Roth IRA 就不赘述了。
***企业股权收入：拥有公司股份或作为股东分红收入的税率通常较低，尤其是在S-Corp结构下，企业主可通过“合理工资+分红”方式减少自雇税。
那我们的W2或者1099税表，它们所代表的底层逻辑就是税法是在“惩罚”绝大多数劳动者。这又回到税法的本质了，这里继续引用一些Tom Wheelwright的免税财富一书中的内容，看能不能颠覆我们的认知：
***税法的目的是减少你的税收，而不是增加你的税收。
***“任何人都可以安排自己的事务，使自己的税收尽可能低，他不必选择最能支付国库的方式，甚至没有增加税收的爱国义务” 这是书里引用Billings Learned Hand 法官说的，他是美国历史上最受尊敬和广泛引用的法官之一, 他的法律实用主义理念也深刻影响了美国法律教育和司法实践。
***在美国，税法有5800页，只有大约30页专门用于提高税收，而其它5770页完全用于减少你的税收。换句话说只有0.5%的税法用于提高税收，而超过99.5%的税法旨在刺激经济，农业和能源活动等等的同时，合法降低你的税收。所以税法是一张通往巨额财富的地图。如果你仔细阅读税法，你会发现，积累巨额现金流和财富的秘决就藏在税法里。
***投资者和企业家获得所有的税收优惠。因为投资家为好的企业提供资金，企业家创造就业机会，促进经济流动，提供经济适用房；并且他们也愿意将赚取的收入还重新投入到企业中。
所以我们应该学习如何将我们所做的每一件事都对我们家庭的税收产生永久的影响，尤其在我们职业生涯走上坡路，收入越来越高的时候，我们越应该关心钱从哪里来，更应该关心钱往哪里去。简单地依赖工资收入(W2)或者独立承包收入比如我朋友们能想到的一些副业，咨询，任何还是以时间换钱的副业收入（1099)只会让税负越来越沉重，收入的增加未必带来可观的实际收入增长，因为多出来的部分很大比例都会被税收吞噬。
深入理解到坏收入，好收入和更好收入之间的区别，理解它们的税务影响，因此我们需要开始考虑主动调整收入结构 ，要么尽量响应税法号召，把自己的收入来源向好收入，或者更好收入倾斜，不再做普通纳税人，要做积极的投资者；或者学习如何能有一些环境，可以把支出转化为税收减免，可以理解为把个人支出“商业化”，而后者通常也要通过投资或者生意才能做到的；总之主动规划，而非被动缴税，税务筹划是一项长期策略，越早开始，越能享受时间和复利的红利，最终让税法为我们服务，而不是成为税法的被动承受者。
最后来句调侃：有所抱怨的高收入个人和家庭，先看看自己最后提交的税表有多少页，就能从一个侧面看到你到底用了多少税法的的“减税”鼓励，比如我来美前十年报税，估计就几页，十几页，然后到2017年有五十几页，到2023年有两百多页，说明我们不断地探索怎么让税法为我们服务，从而留住更多的财富。
