书接上回，聊在美W2和1099这两种最“不好”的收入，在现阶段可做的避税节税措施，大致才有三个角度：
1) Credits （税收抵免）
2) Above-the-line deduction to affect AGI (调整项税前扣除影响调整后总收入）
3) Below-the-line deductions after AGI (AGI之后的税收扣除)
这一篇我们来聊 2)税前扣除部分，以及3)其它税收扣除, 这两项多属于比较主动的环节了，需要我们更积极的学习和实践。2)是指通过税前扣除来降低AGI的。
说AGI要从总收入说起，毕竟中文世界里我们问别人挣多少钱，大家肯定都是把自己的所有税前收入，奖金，分红，股票，资本利得，其它主动被动收入都算上（有些人还会加上401K匹配或单位给的其它福利），给出一个大包裹值。
到了美国的税务世界里，聊的就会是AGI （adjusted gross income即调整后总收入）以及相关的MAGI（modified adjusted gross income即修改后的调整总收入）。
AGI（Adjusted Gross Income，调整后总收入）是计算应税收入（Taxable Income）的基础，在美国报税时，IRS 使用 AGI 作为衡量纳税人收入的标准，用于确定税率、抵扣额、税收优惠资格，税收抵免，额外税收等：指纳税人的总税前收入减去允许的扣除项（如税前退休账户供款、医疗账户供款，学生贷款利息等）得到的值。在AGI基础上的MAGI， 则是MAGI = AGI + 某些加回项，用于确定医疗补贴、Roth IRA 供款、3.8% 额外投资税等资格。
来看看有哪些项目可以做税前扣除，而我的意见是，如果家庭有意愿有能力，都应该把这些税前扣除拉满和最大化，以降低当年的AGI和税率档。
1． 401(k)等类似的退休账户(比如403(b), 457)
o 2024年，401(k)的个人缴纳上限为**$23,000**（所以两口子能有**$46,000**），50岁以上有额外**$7,500**的补缴额度。 o 很少的一些公司还会有 after tax的401(k)选项，这跟税后Roth 401(k)有区别，总之这个after tax的401(k)能够突破前面说的$23,000的限制，所以单人每年最多能缴纳（包括雇主匹配的部分）的401(k)能在2024年达到$69,000（50 岁及以上则是 $76,500）；这是硅谷居士这样的高收入人士能投入高额401(k)的基础，可惜我们家两人的公司都没有这种好事，就算有也没那么多钱来投入到这么高金额。
2． 健康储蓄账户（HSA）
o 适用条件：仅适用于购买了高免赔额健康保险计划的个人或家庭。
o 避税原理：HSA账户的缴纳额在税前扣除，账户内资金增长免税，符合医疗支出时取款免税（三重免税优势）。
o 2024年缴纳上限：个人**$4,150**，家庭**$8,300**，50岁以上可额外缴纳**$1,000**。 3． 灵活支出账户（FSA） o 避税原理：允许将税前收入用于医疗或幼托支出，注意FSA资金必须在一定时间内，比如当年使用完毕（“用或失”政策）. o 医疗FSA在2025年的个人最高供款限额为$3300；
o 育儿FSA在2025年的家庭最高供款限额为$5000 （这就是前面说税收抵免略微提到的部分了）.
4. IRA (个人退休账户)，我就不在这里推荐传统 IRA（Traditional IRA），因为了解我的朋友们知道我有多爱税后IRA（Roth IA）, 年轻收入低的时候最应该多存Roth IRA，收入高了也可以走后门做backdoor Roth IRA，而能做后门的前提条件就是传统 IRA里面要没钱，就不继续展开说了。
5. 对于自雇人士，尤其是自己的业务，那就可以Solo 401(k)，也可以SEP-IRA（缴纳上限为净收入的25%Please），总之也能放到$69,000的年度上限（50岁以上是$76,500）
6. 学生贷款利息：最高 $2,500（MAGI 限制）
7. 教育储蓄账户供款（Coverdell ESA）： 最高 $2,000/年（MAGI 限制）
8. 赡养费（Alimony）（仅适用于 2018 年前协议）
**529我以前也聊过，但只能减免一点州税，属于苍蝇腿肉了。
从2)到3)，就略有那么一点点进阶了，主要包括标准扣除（Standard Deduction）或分项扣除（Itemized Deductions） 以及 合格商业收入扣除（QBI）。
标准扣除可以理解为税务系统中提供给所有纳税人的一项基本税务优惠，比如国内多少钱以下不征收个税，而美国的标准扣除就可以看作这个不征收线，而这个线是非常低的，比如2024年，单身这个金额为$14,600, 夫妻联合报税这个金额为$29,200，而现在美国家庭中位数收入约为$80,000，而根据美国人口普查局2022年的数据，约有19.39%的美国家庭年收入低于30,000美元，这表明，超过80%的美国家庭年收入在30,000美元以上，需要交纳个人所得税。
而可扣除费用超过标准扣除额，纳税人也可以选择逐项扣除（Itemized Deductions），列出具体的扣除项：
• 州和地方税（SALT）：包括州／地方所得税，财产税（房产税，车辆税等）：根据2017年税法，SALT有上限最高可扣除 $10,000（单身 & 夫妻联合报税）
• 房贷利息：限制了2017年后最高贷款小于75万美金的房贷利息
• 慈善捐款：现金捐款最高可扣除AGI的60%，而股票，衣物等非金则为30%
• 医疗费用：超出AGI 7.5%的部分也可扣除
• 投资利息支出：若贷款用于投资，利息支出可扣除
这里有个快速的小评论，在2017年税改前，其实在蓝州的华人中产还都能用到逐项扣除的，因为州税高，房地产税也高，再加上房贷利息（尤其是加州两三百万的“小黑屋”），但是税改后，就很难用到了，从这个角度来讲，确实是达到了Trump说的简化一部分税表的目的，而那些买自住房会抵税（主要是指利息，也主要是指这里看是否能使用逐项扣除）的说法也基本不适用了。
最后来看一个更有意思的合格商业收入扣除（QBI），我感觉本篇最有用的是这一点，隐藏在前面那么多文字之后，只有铁粉才有耐心看到这里。
QBI扣除是在2017年税改新增的一项税收优惠，在2018年首次生效。现在我们在很多中文媒体或者美国左派媒体上，看到很多的一种攻击就是说，特朗普政府就是专门给富人减税的，而中产或者无产者则基本没有税务优惠。为富人减税是事实存在的，富人大多数都是靠自己的生意致富的，而税改把上市企业的税率从35%降到了21%，而占企业总数90%以上的个人独资企业和合伙企业等小型企业则无法享受这一减税政策；而QBI扣除就是为了帮助小型企业主来降低税负的。
税改法案的（Section 199A），允许某些合格的企业主扣除 最多 20% 的合格商业收入（Qualified Business Income, QBI），这怎么理解呢：比如该企业主合格的商业收入为1万美元，税改前，按1万美元征税，而税改后，打了个八折，只需要按8千美元征税了。通过这种打折，某些符合条件的企业主可以有效降低他们的最高边际税率，使其接近 大型 公司的 21% 企业税率；而这样的合格的企业主其实可以是我们每个家庭，我们先来看看法案规定的合格的企业主有哪些：
• 独资企业（Sole Proprietorships, Schedule C）
• 合伙企业（Partnerships）
• S 公司（S Corporations）
• 部分房地产出租业务（Rental Real Estate, Schedule E）
• 部分信托和遗产（Trusts and Estates）
这里符合要求的企业主那就可以包括我们可以想象到的一切小生意了，不管你是做自媒 体的，还是小农场，或者工作之余做点咨询，或者像我们家偶尔也会自己的房产经纪执照帮朋友买个房的，当然也包括那些靠技能挣钱的开律所的律师，开会计事务所的会计，开诊所的医生等等。 当然最终所有的好政策的都有收入门槛，即超过门槛后，扣除可能减少或被取消，那又回到最初说的AGI的重要性了。而超过门槛后，也挺有意思的，如果是房地产出租业务（那就是我们很喜欢的部分了，还会分篇详细讲），建筑业，制造业，零售业，酒店业，餐饮业，即使收入很高，仍然可以享受一定的QBI扣除；而比如自媒体行业，职业运动员，证券交易，金融服务，咨询，表演艺术，会计，医疗，法律业人士的高薪人士，超过收入上限的业务就不能享受任何QBI扣除，看起来像不像是共和党对于民主党选民的精准排除？
当然具体情况下需要具体分析，比如我写一些问题帮助大家思考：
1. 为什么很多人会同时选择税前401(k) 计划和税后的Roth IRA计划；
2. HSA有条件的确实应该存满，毕竟医疗费最终肯定能用得上；
3. FSA因为有“用或失”政策，即使可以有一部分可以结转到下一年，但是也有部分被 没收的风险，所以根据自己下一年的医疗状态来决定到底存多少钱。
4. 529计划可以慎重考虑，如果孩子现在的年龄已经十岁以上了，我觉得529用处不大；还不如找别的自己可以管控的投资产品。
