美国遗产税的前世今生与展望（一）

川普总统的税改建议有一条是要废除遗产税，能不能最终成为法律还很难说，很多高资产人士问到我对遗产税的看法及其对遗产规划的影响，本期和将来几篇文章就谈谈美国的遗产税问题。需要说明的是本人不是律师和会计师，不是要提供法律或税务咨询，只是从一个理财人员的角度谈谈个人看法，仅供参考。

遗产税的历史：佛教有前世佛、现在佛和未来佛三世佛之说，要预测美国遗产税的未来走向就必须知晓美国遗产税的历史、演变过程、争论的焦点、遗产税的现状，当然还要了解美国的社会和两党政治。先说说遗产税的来历。遗产税通常是指人过世后把财产转移给他人时交纳的税或费，所以遗产税又被称为“死亡税”。历史记载说公元前700年古埃及就有“死亡税”。公元一世纪时古罗马帝国皇帝奥古斯都指定法律，对死后把财产转移给直系亲属以外的人要征收特别的“继承税”，中世纪的欧洲征收死亡税很普遍， 到了18世纪许多欧洲国家以及新建国的美国对遗嘱、死亡时的财产认证和转移征收各种印花税。中国历史几千年各种税捐名目繁多，但似乎从来没有征收过遗产税，直到1940年7月民国政府才开征过遗产税，近几年中国大陆一直传说要征收遗产税但一直停留在传说阶段，短期内恐怕难以实施。

            美国现代遗产税起源于1916年，当年制定的“税收法”（Revenue Act of 1916），这个税法正式设立了遗产税。这个税法规定人亡故后其名下所有的财产若超过5万美元超过的部分要交遗产税，遗产税率从1%到10%。 1916年税收法还规定非美国居民在美国的财产也要交遗产税，而且没有5万美元的免税额。遗产税在人过世后12个月内要交纳，晚交的要额外付6%的罚款。这个1916年税法成为后世美国遗产税的基础，确立了遗产税的几条基本原则，第一，与所得税一样，遗产税也是累积税制，遗产越高税率越高；第二，不是所有遗产都要交税，过世人的遗产都有一个免税额，超过这个免税额的那部分才要交税；第三，外国人 （非美国居民）待遇不让美国人，1916年税法规定非居民没有免税额，也就是说外国人在美国的财产每一块钱都要交遗产税。后来的美国遗产税几经变化，但基本不脱这几条基本原则。下面简单介绍一下1916年以来比较大的几次的遗产免税额调整及其税率变化：1916年，免税额5万，最低税率1%，最高税率10%；1935-39年，免税额$4万，最低税率2%， 最高税率70% （5000万以上的遗产）；1977年免税额增加到12万，但最低税率调涨到18%，最高70%（500万以上的遗产）。此后直到2009年遗产免税额不断增加，但最低税率一直维持在18%，最高税率不断下降，从70%不断降低：65%， 60%， 55%， 50%， 45%， 但适用最高税率的遗产额也从500万慢慢降到200万，2009年升到350万，2010年那一年没有遗产税，那一年过世的人有几亿、几十亿都不用交遗产税。但好景只有一年，2011年遗产税又卷土重来, 但遗产免税额涨到500万，以后随通胀率逐年上调，2017年为549万，遗产税统一为40%。

赠与税：1916年税收法正式确立了遗产税，1932年国会立法增加了赠与税，规定人一生只可以赠与5万美元的财物给他人，超过5万美元的也要交赠与税，当然每年有$5000美元的赠与豁免。这是因为国会发现遗产税开征后，很多富人在生前保财产转移给子女或他人以规避死后的遗产税，为堵这一漏洞，国会立法征收赠与税。

            从美国遗产税的演变可以看出，从1916年正式立法征收遗产税后100年来，遗产税一直存在，只是在2010年那一年废除。而与财产转移配套的法律不断发展和完善，设立了赠与税，其目的就是防止富人钻空子。现在的遗产税率只有40%一档， 与历史相比不算高，最高时有77%，上世纪80-90年代最高税率大都在50-60%。

遗产税与两党政治  美国是两党制国家，几乎任何重大问题都是两党斗争、角力的场所，遗产税也不例外。一般来说共和党代表富人的利益，谴责遗产税，认为遗产税是对勤劳致富者的剥削和掠夺，很不道德，而且不利于小business的发展，他们极力主张废除遗产税或者大幅度地增加遗产免税额。（5/31/2017范琦勇原创，禁止盗用）

[旧日云中守]

修改遗产税，建议1亿以上的收遗产税90%，5000万70%，500万45%，200万以下免税即可

[大号蚂蚁]

支持遗产税。