建宁博客
地产、投资、生活、学习笔记及总结
这里主要讲一下民居，分折旧期期限是20年以上和20年以下的。
1. 折旧期20年以上的
主要是不动产本身，这个折旧期一般是27.5年，只能用直线折旧法，也就是说每年的折旧额是相同的。第一年是按mid-month来算， 也就是说无论是买在月份的哪一天，都按半月算。比如9月买的房子， 9月算半月，再加后来的3个月，也就是说，第一年有3.5个月的折旧期。
2. 折旧期20年以下的
主要有两种折旧法:
- 常规的MACRS加速折旧法
- Bonus Depreciation
1) 常规的MACRS加速折旧法
折旧速度基本有两种：
- 150% Declining Balance (factor 1.5): 这个主要用于Land Improvement, Driveway, Swimming Pool等折旧期是15年的资产。
- 200% Declining Balance (factor 2)：主要用于电器、家具等个人资产（Personal Property）。
这里简单介绍一下Declining Balance，以200% Declining Balance为例。假定有一个5000元的冰箱，折旧期是5年，如果按每年折旧额相同的直线折旧法，每年的折旧额是20%，200% Declining Balance是说以直线折旧速度的200%（也就是说2倍）来折旧余下的未折旧额，也就是说折旧速度加速为40%。本来第一年的折旧额应该是5000*40%=2000，但第一年一般按半年来算（half-year，一年中最后三个月买的会用mid-quarter），所以第一年的实际折旧额是1000；余下4000， 第二年以40%的折旧速度继续折旧，4000*40%=1600；以此类推，这样每年的折旧额显然是不同的。
这个自己手算比较麻烦，网上有很多计算器，比如这个：
Declining Balance Depreciation Calculator
2）Bonus Depreciation
2017年税改增加了100% Bonus Depreciation， 在2018~2022年间，所有低于20年折旧期的都可以选择（TurboTax实际是default）100% Bonus Depreciation，在第一年完全减掉。
100% Bonus Depreciation会从2023年开始逐渐phase out。 2023降为80%， 2024为60%， 最终在2027年phase out。
2015~2017也有Bonus Depreciation，但第一年只允许50%。
3. Section 179 Expensing
对于个人资产，也可以选择用Section 179 Expensing在一年内完全减掉，这与100% Bonus Depreciation非常相似。但Section 179 Expensing的限制比较多，尤其在2018~2022年间，由于有100% Bonus Depreciation， 没必要用Section 179。但以后Bonus Depreciation被逐渐废除后，Section 179又会重新被排上用场。
4. 小结
一个房子，有时不同年份的折旧额会有所不同，原因有以下几种可能：
- 用直线折旧法，第一年和最后一年非全年跟中间全年会不一样
- 如果用常规的MACRS加速折旧法的话，显然每年的折旧额是不同的。
- 有新加的Capital Expense需要折旧
- 以前把Basis报错了，现在把它纠正过来，不管amend税表还是不amend都会造成差别
注意，Form 4562，只有折旧开始发生的哪一年才有具体记录：
- Part I 是Section 179
- Part II 是Bonus Depreciation
- Part III Section A 是以前开始折旧的今年的折旧额；Section B才是今年开始的折旧记录。
有往年的税表，还是容易算出已经折旧了多少的。
（注： 非CPA，若有理解错误，欢迎指正！）
建宁 2023/3/4
