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美国房产折旧方法和速度简介

(2023-03-06 05:58:38) 下一个

这里主要讲一下民居,分折旧期期限是20年以上和20年以下的。

1. 折旧期20年以上的

主要是不动产本身,这个折旧期一般是27.5年,只能用直线折旧法,也就是说每年的折旧额是相同的。第一年是按mid-month来算, 也就是说无论是买在月份的哪一天,都按半月算。比如9月买的房子, 9月算半月,再加后来的3个月,也就是说,第一年有3.5个月的折旧期。

2.  折旧期20年以下的

主要有两种折旧法:

  • 常规的MACRS加速折旧法
  • Bonus Depreciation

1)  常规的MACRS加速折旧法

折旧速度基本有两种:

  • 150% Declining Balance (factor 1.5): 这个主要用于Land Improvement, Driveway, Swimming Pool等折旧期是15年的资产。
  • 200% Declining Balance (factor 2):主要用于电器、家具等个人资产(Personal Property)。

这里简单介绍一下Declining Balance,以200% Declining Balance为例。假定有一个5000元的冰箱,折旧期是5年,如果按每年折旧额相同的直线折旧法,每年的折旧额是20%,200% Declining Balance是说以直线折旧速度的200%(也就是说2倍)来折旧余下的未折旧额,也就是说折旧速度加速为40%。本来第一年的折旧额应该是5000*40%=2000,但第一年一般按半年来算(half-year,一年中最后三个月买的会用mid-quarter),所以第一年的实际折旧额是1000;余下4000, 第二年以40%的折旧速度继续折旧,4000*40%=1600;以此类推,这样每年的折旧额显然是不同的

这个自己手算比较麻烦,网上有很多计算器,比如这个:

   Declining Balance Depreciation Calculator

2)Bonus Depreciation

2017年税改增加了100% Bonus Depreciation, 在2018~2022年间,所有低于20年折旧期的都可以选择(TurboTax实际是default)100% Bonus Depreciation,在第一年完全减掉。

100% Bonus Depreciation会从2023年开始逐渐phase out。 2023降为80%, 2024为60%, 最终在2027年phase out。

2015~2017也有Bonus Depreciation,但第一年只允许50%。

3.  Section 179 Expensing

对于个人资产,也可以选择用Section 179 Expensing在一年内完全减掉,这与100% Bonus Depreciation非常相似。但Section 179 Expensing的限制比较多,尤其在2018~2022年间,由于有100% Bonus Depreciation, 没必要用Section 179。但以后Bonus Depreciation被逐渐废除后,Section 179又会重新被排上用场。

4.  小结

一个房子,有时不同年份的折旧额会有所不同,原因有以下几种可能:

  • 用直线折旧法,第一年和最后一年非全年跟中间全年会一样
  • 如果用常规的MACRS加速折旧法的话,显然每年的折旧额是不同的。
  • 有新加的Capital Expense需要折旧
  • 以前把Basis报错了,现在把它纠正过来,不管amend税表还是不amend都会造成差别

注意,Form 4562,只有折旧开始发生的哪一年才有具体记录:

  • Part I 是Section 179
  • Part II 是Bonus Depreciation
  • Part III Section A 是以前开始折旧的今年的折旧额;Section B才是今年开始的折旧记录。

有往年的税表,还是容易算出已经折旧了多少的。

(注: 非CPA,若有理解错误,欢迎指正!

建宁 2023/3/4

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