前言:乍一看，“个人退休帐户”（IRAS）的概念似乎很简单，在为您不断增长的储备金递延税款的同时也为你退休后的岁月进行储蓄。不幸的是，一旦应用了国税局规则，这个简单的概念便立即成为遗产规划中最复杂的领域之一。这意味着遗产规划律师不仅必须考虑降低遗产税的方法，而且同时还必须考虑国税局颁布的极其复杂的所得税规则。本报告旨在就所涉及的所得税和遗产税问题提供一般性指导。它不可以作为法律意见。只有在对客户的特殊财务状况和家庭情况进行分析的基础上，才能由遗产规划律师提出适当的规划建议。
当个人退休账户的所有者离世后，在确定国税局和您的个人退休账户的管理员将如何处理税收问题方面存在相当大的复杂性和不确定性。即使国税局可以允许更长的时间，一些管理人还是会要求在一到五年内取出个人退休账户中的余额。所以在做出遗产规划决定时，您应该考虑这种不确定性。
例如，如果您只是简单地将您的配偶指名为个人退休账户的受益人，那可以确保您和您的配偶每人将获得最大的收入递延收益。但是，如果您直接指名您的配偶为管理人，您将会失去许多保护，并且不能确保您的子女最终获得遗产。
遗产规划的步骤
最先必须确定有哪些家庭成员旨在从遗产规划中受益。每种选择都可能产生重要的税收后果。所以接下来我们将假定要做遗产规划的家庭是张伟王茜夫妇和他们的孩子。让我们来看个人退休账户规划的特点。
遗产税规划
全部归配偶-已婚夫妇可以选择的一种方法是让每个配偶将对方指名为本人个人退休账户的受益人。当个人退休账户所有者去世时，存活的配偶将拥有去世配偶的个人退休账户，并且不会被征收遗产税，因为对配偶的遗赠受到婚姻无限豁免的保护。这是一个简单的规划，可以保护存活配偶免受遗产税或所得税不确定性的影响。此外，通过直接指名配偶为受益人，存活的配偶可以将个人退休账户的资产视为自己的资产，即可以进行“配偶翻转”。这个问题我们将在之后的推送中讨论。但是，在某些情况下，个人退休账户所有者可能不想直接指名其配偶。相反，他们可能希望指名给一个信托，并让这种信托为其存活配偶和子女提供支持。
如果简单的规划行之有效，为什么还要让事情更复杂呢？因为简单的规划可能在某些情况下不能提供必要的保护。让我们看看张伟王茜夫妇。张伟有三个孩子，王茜有四个孩子。他们彼此都是二婚，都没有抚养过对方的孩子，都想使对方以及自己的子女受益。张伟有一个巨额的退休金账户。如果他直接把它留给王茜，他会担心王茜可能不会在去世后留给张伟自己的孩子们。相反，张伟可以将退休金账户中的资产留给信托，以使王茜受益。王茜去世后，信托可以直接分配给张伟的孩子们。这样，张伟就可以放心了。信托还可以为存活配偶提供债权人保护。换句话说，如果有人起诉王茜，则放在信托中留给配偶的资产将被保护。信托还可以提供资产管理和再婚保护，以便在再婚后离婚的情况下保护资产。
所以如果张伟将退休计划资产留给信托，他将获得许多保护和安心。但是，通过使用该信托，王茜将无法进行“配偶翻转”，因此她必须更快地进行分配。
本期我们简单介绍了个人退休账户的遗产税规划，之后我们将介绍最低要求的分配规则，张伟必须在什么时候取出多少钱呢？以及如何可以将信托作为个人退休账户的受益人，当指名信托为受益人时的收入所得税等，敬请大家关注。
