前言：2019年12月，国会再次改变了IRA的格局。退休账号所有者开始提取RMD的年龄从70½岁开始增加到72岁。这是个好消息。但是，该法案给大多数试图在其离世后最大限度地推迟领取IRA退休账号资产的人而言不是一个好消息。想了解法案有什么具体的变化以及如何应对，请看正文。
SECURE法案仍然遵循旧规则，但以下说明除外。最大的变化发生在退休账号所有者离世之后。如果您的受益人属于以下所列四种类别之一，旧规则仍然适用，即退休账号所有者离世后，这四种人仍然用IRS的生命周期预期表来提取他们的RMD。
但是，您的大多数受益人将受到新的10年规则的约束。换句话说，大多数受益人不必每年进行任何分配。但是，他们必须在账号所有者去世后十年内将账号内余款全部提光。举例而言，假如您于2020年7月去世，您指定您的女儿为您IRA账号的受益人。您的女儿今年42岁。我们甚至不需要查看IRS表而确定您女儿要提取的RMD。您女儿无需每年提取RMD。但是，她需要在2030年12月31日前，即您离世的第十年的年底需要将您留给她的在IRA中的所有资金取出来。这大大缩短了大多数受益人的分配期。当信托是受益人时，这个规则同样适用，除非信托满足某些额外要求以及信托的受益人属于如下所述为“合格”的一类。
谁是“合格的”受益人，他们仍然可以按照旧规定使用预期寿命而不是10年规则？
1、您的配偶：如果您将配偶指定为受益人，他们可以将IRA转换为自己的IRA并延长支出。换句话说，他们可以等到他们自己年满72岁之后才开始提取您账号中的退休金。如果您将IRA账号中的资金放到信托里交给他们，而信托里他们是唯一的终生受益人且信托满足其他规则，信托可以受益于您配偶的预期寿命。
2、您未成年的孩子：如果您指定您的孩子为退休金账号的受益人，而他们在您去世时是未成年人，那他们需要按其预期寿命进行分配，直到他们成年（通常为18岁）。在那之后，就像其他受益人一样，他们将受到10年的限制。如果您将IRA放到一个信托，该信托是为了您未成年子女而设且符合其它要求，该信托会按照您未成年子女的预期寿命进行分配直到他们成年，随后就会适用10年规则，就像您单独指定他们为受益人一样。需要注意的是，此例外仅适用于您的未成年子女，不适用于您的孙子、侄子、侄女或其他未成年人。
3、残疾或长期患病的受益人：如果您指定了按照法律规定被确定为残疾的受益人或长期患病的受益人，他们不受十年规则的约束，他们可以根据其预期寿命每年提取RMDs。如果您指定为了残疾或长期患病者而设立的信托为受益人，并且信托同时可以满足其它要求，那么信托将被相同对待，并会使用残疾人或长期患病者的预期寿命领取RMDs。
4、比您小十岁以内的受益人：如果您将IRA留给比您小10岁以内的受益人（例如您的弟弟），他们将不受十年规则的限制，但将用他们的预期寿命提取RMDs，就像SECURE法案颁布之前一样。同样，满足某些要求的信托也可以根据他们的预期寿命提取RMDs。如果这些“合格”受益人去世（或未成年人成年之前），则十年规则将从“合格”受益人去世开始。
SECURE法案实施后的应对策略
SECURE法案出台后，有许多规划策略可帮助最大程度地减少您的继承人可能有的税收负担。其中的策略之一就是指定一个“慈善剩余信托”为受益人。这类信任有很多严格的要求，但是如果您乐于施舍、拥有大量退休资产、又想为您的受益人尽可能延长缴纳所得税的时间，这可能是一个很好的解决方案。重要的是，这类规划只能由在这方面有经验的人来完成。
另一个策略是与您的财务规划师或顾问合作，将您的IRA转为Roth退休计划。您可以将您的传统IRA或401k转换为Roth IRA。这样做将允许您的受益人得到最大的延期，并在第10年获得分配，而无需交任何税。如果没有Roth，您的受益人将需要在若干年中分散他们的提取额以避免所得税率可能的飙升。
另一个解决方案是使用IRA中的分配来支付人寿保险费。这个可以使用您拥有的保单或不可撤销的人寿保险信托来完成。一般来说，受益人因您的死亡而获得的保险收益将不计入您的受益人的总收入，无需缴纳所得税。
还有一种解决方案是指定“合格”的受益人，这类人不受十年规则的限制，可以用其预期寿命分配；您可以将其他资产（IRA资产除外）留给其他不“合格”受益人，这些不“合格”受益人如果承继退休金将受制于十年规则限制。举例来说，假设您的资产包含价值五十万的IRA，您的房屋价值50万美元，其他资产为一百万美元。您想将大约½的资产留给您的配偶另外一半留给您的成年子女。如果您将IRA交给成年子女，则他们会受到十年规定的限制，但您的配偶可以根据其预期寿命周期对资产进行翻转或将其延展。因此，您可以将房屋和个人退休帐户留给配偶，其他资产留给您的成年子女。
对IRA进行规划很复杂。但是有资质的遗产规划律师可以帮助您一起规划这个复杂的区域。如果您有需要，请拨打纽约明理律师事务所咨询热线：718-939-9000。
