问世间情为何物，直叫人以身相许。中有王宝钏等薛平贵苦守寒窑十八年，西有罗密欧与朱丽叶为爱化蝶。爱情，醉了几许文人墨客，又惹了多少欢喜嗔怨。古往今来，无数人前仆后继为了爱情而执着、坚守甚至放弃生命。爱情是圣洁的，而婚姻是为这份圣洁颁发的充满祝福的证书。
然而，关于婚姻的不幸真相是，每年约有一半的婚姻以离婚告终。轰轰烈烈地相爱，最后空余一声叹息。如果您已婚、或者您的孩子和其他继承人已婚，也许您已经考虑了离婚会对您的生活、财产和家庭成员会造成的影响。如果是这样，您比大多数人都更聪明。如果您愿意，本篇博文可以帮助您熟悉一些有关准备离婚的重要概念。
大多数人不会考虑当离婚烦扰到他们或预定受益人的生活时可能发生的变化。但是，正如您可能想像的那样，离婚使得更新和审查法律事务变得更加重要。没有周密的规划，离婚会对您的家庭造成毁灭性的后果。
在美国，离婚率一直很高。尽管离婚可能会导致情绪剧变，但是生活滚滚向前的车轮并不会以离婚而告终。了解离婚对您的遗产规划有何重大影响非常重要。
什么是法律意义上的离婚
专业来说，离婚是两个人之间婚姻合同的终止。从法律角度看，您的离婚解决了三个问题：1.离婚使得双方有权再婚；2.离婚会分割财产（或债务责任）；3.离婚需列出对孩子的照料和监护的细节。
尽管关于这些问题的法律可能很简单，但各州情况有所不同，而且美国法律体系可以通过利用夫妻双方试图“赢得”离婚案而进行斗争来增加离婚的对抗性。幸运的是，“无过错”离婚法可以简化这一程序。离婚后需要重新调整审视您的遗产规划。
第一步：审查受益人的指定
离婚后，更新金融财产（例如人寿保险、股票、债券和其他资产）上的受益人名称非常重要。但是，您只能根据离婚判决进行更改。根据法院命令，您的前配偶可能有权获得您在婚姻存续期间所累积的部分退休金。您的遗产规划律师可以帮助您确定哪些资产可被分配新的受益人。
一般而言，您应该重新审查所有遗产规划文件。特别是您必须考虑以下几个问题来审查您信托文件中指定的下列人士：1.谁被指定为信托的受托人？2.谁是遗嘱的执行人/个人代理？3.谁是财产授权书、医疗保健授权书或医疗保健代理书中的代理人？
夫妻离婚后，几乎所有州都取消配偶的受益人身份，禁止前配偶根据婚姻存续期间订立的遗嘱继承遗产。但有关人寿保险和退休计划的规则却有所不同。离婚后，管辖退休金计划的联邦法规（ERISA）和24个州的法律允许离婚前的指定依然有效，尽管其他26个州的法律取消这种指定。因为各州间的法律差异，当在一个州离婚，但是遗产规划或受益人指定被另一个州或联邦管辖时事情就会很复杂。
Minnesota 的Sveen v. Melin案件中，男方在夫妻婚姻存续期间所买人寿保险将女方指定为第一受益人，男方前任婚姻中的两个孩子是第二序位受益人。双方离婚后男方去世，去世前并没有修改受益人指定。女方要求按照人寿保险中受益人的指定领取保险金。案件打到美国最高法院，最高法院维持原判，判决前妻承接前夫的人寿保险收益，因为他从未指定他人代替前妻作为受益人。虽然该州法律在离婚后自动撤销了前配偶的受益人身份，但被称为ERISA的联邦法律优先于州法律。如您所见，如果不注意这种情况，可能会导致意想不到的结果。特别是如果有新的配偶加入进来！
财产分割：
从长远来看，您获得的资产及其获得方式可能会造成严重的税收后果。让我们看一下如果处理不当最可能使您苦恼的资产。
01 增值资产
与许多夫妻一样，您和您的配偶可能在婚姻存续期间积累了财产，在离婚协议中，这笔财产需要在双方之间进行分配。这些资产可能包括房地产、共同基金、股票、艺术品或收藏品。考虑到谁得到了什么时，应格外小心，否则将来可能面临痛苦的增值税。
02 房地产
房地产分割是离婚协议中最具争议和讨论的领域之一。由于这是离婚中的一个棘手问题，因此，双方以一种友好的公事公办的方式解决这个问题非常重要。离婚协议要求双方做出许多决定，因为它规定了哪一方将拥有并在该房产内居住、支付按揭、税金，保险，水电费和维修费用。该协议还概述了如果出售某财产，获得的利润将如何分割。
03 个人财产
通常，每个配偶都有其个人财产，例如珠宝、书籍和衣服。为了避免在这方面出现问题，在正式提交离婚申请前，这些物品应分给合适的一方。否则，离婚协议中应包括这些物品的清单。
您的房子
对于大多数夫妇来说，房屋是最昂贵的资产，通常是夫妻共同拥有。在确定离婚协议的具体细节时，您和您的配偶可能将面临三种选择–每一种都有其独特的税收后果：
选择1：房屋立即出售，收益分成。只要这对夫妇在房屋出售前的五年内居住了至少两年且收益未超过五十万美元，就不会对房屋出售征收任何增值税。
选择2：房屋在将来的某个日期出售，收益在出售时进行分配。如果离婚协议允许一个配偶在出售前继续居住三年或以上，可能会导致不良的税收后果。非居民配偶将不再有权得到增值中二十五万的额外豁免，因为该房屋已不再是其主要居所。
选择3：一个配偶买断另一人在房屋中的权益。如果出售资产是离婚流程的一部分，在离婚判决生效一年内，任何收益均不予承认。获得房屋的人将在房屋中拥有双方的所得税基础。假设张伟和王茜已婚并在一起买了房子。张伟付了七万五，王茜付了两万五。离婚时的房屋的市价涨到五十万。作为离婚协议的一部分，王茜获得了房屋所有权。王茜在房子里的所得税基础是十万美元。
但是，如果距离离婚判决生效已经超过一年，规则通常会有所不同。如果一个前配偶买断了另一人在该财产的的权益，则必须谨慎注意出售前配偶所欠的任何税款（在扣除25万美元后）和购买前配偶所欠资产的应纳税额。这些资产必须清算以买断另一个前配偶的权益。
退休计划
合格的退休计划：诸如401（k）之类的合格退休计划的税法不仅严格限于何人、且限于何时以及如何从计划中收到分配。法律对退休计划所有者的配偶的权利同样严格。它要求您的配偶接受分配，并且不允许您“分配”或“指定”您的退休金计划给其他任何人。
那么，离婚时会发生什么呢？即使您的配偶即将成为您的前配偶，他或她仍有权得到您的计划分配的某些部分。与配偶离婚的解决方案通常是“适格的家庭关系令”（简称“ QDRO”）。如果QDRO是根据有关税法适当制定的，则会预留退休福利的一部分，在退休时领取。
个人退休账户（IRAS）
离婚配偶有权获得的IRA资产的数量取决于您居住在夫妻财产共有还是夫妻财产独立州、您结婚的时间长短以及IRA是在婚前还是婚后建立的。如果处理得当，可以通过书面离婚判决书将IRA的资金从配偶一方免税转移到另一方。但是，如果处理不当，一个配偶最终可能会得到一半的钱，而另一配偶最终会得到整个税单。
当死亡来临
联名共有资产-确定资产是与前配偶还是前配偶的家庭成员共同持有。记住，离婚并不会自动改变联名共有资产的所有权。如果在离婚完成之前发生死亡，则整个联名共有资产将通过联名共有的幸存特点转移到剩余的联名共有人。
指名监护人-在大多数情况下，如果您的前任配偶还不是监护人，那她/他会得到您孩子的监护权。在极少数情况下，在世的父母可能不适合或无法担任子女的全职监护人。在这种情况下，您应确保与律师合作指名其他人担任孩子的监护人。
控制资产的分配-如果您将资产完全留给未成年子女，请记住，您的前任配偶很可能是控制和管理资产的人。像大多数离婚的父母一样，您可能会发现您的前任配偶将对资产的使用方式拥有自由裁量权，这是完全不可想象的。您可能也有理由担心您的孩子将无法如您所愿地享受遗产的全部收益。但是，您的遗产规划若没有有效的策略，这是两个非常可能出现的结果。
离婚、税收和您的遗产规划
申报纳税人身份
在当年12月31日前无法离婚的夫妇，必须对他们在纳税申报表中选择的申报纳税人身份做出艰难的决定。已婚单独申报是目前最昂贵的申报状态。这就是为什么，如果您和您的配偶可以同意，那么您可能要继续共同申报纳税，直到离婚为止。但是，此规则有两个值得注意的例外。
例外1：如果您的配偶无法支付他/她的税款，那么您可能不应该共同申报。因为共同申报，您将一起承担配偶和自己的税款。如果您的配偶无法让IRS满意，它将向您索取配偶应该交付的税款。
例外2：如果您怀疑您的配偶没有完全披露收入或伪造了扣除额，那么您可能不希望共同申报。因为，您同样可能要承担配偶的应纳税额以及相应的罚款。
谁获得增值所得？
假设您和您的配偶拥有的股票自购买以来已大幅升值，五年前以五万美元的价格购入的股票现在已经涨到十万美元。如果你们两个决定今天出售股票，则收益将为五万美元，即原始投资与卖出价格之间的差额。如果您决定保留股票，并向配偶支付五万美元（当前市场价值的一半）以获得全部所有权，那么您的总投资将变为七万五千美元。但是，如果您出售股票，则用于确定增值税的成本基础将不是您实际投资于股票中的 七万五千美元。相反，政府会考虑您的原始成本基础-两万五千美元-和您的配偶的原始成本基础-也是两万五千美元-并认为您的实际成本基础仅为五万美元！因此，您支付给前配偶的股票的五万美元现金，他/她不用交税，但您需要支付巨额的增值税。
哪个遗产规划策略最佳？
幸运的是，可以通过精心设计的税收和遗产规划来巧妙地解决上述所有问题。如果您已经制定了一项遗产规划，您的主要考虑将是更新它，因为离婚导致了您生活的新变化。对于大多数人而言，这些遗产规划问题在离婚期间最为重要：
-- 控制现在将财富分配给谁、何时以及如何分配、以及在死亡后如何分配遗产。
-- 得到离婚过渡期间可获得的每个税收减免。
-- 保持对某些财富的控制和管理。
-- 重新指名受益人。
以下三种遗产规划策略可以帮助您实现这些目标：
• 可撤销的生前信托-这种盛行的遗产规划工具与遗嘱不同，它使您可以避免遗产认证潜在的延误、费用和公开曝光。相反，在您去世后，您指定的继任受托人将负责管理和分配您的遗产，这些遗产由您的可撤销生前信托所有。受托人将遵循您在信托文件中的指示行动，包括何时将资产以何种方式分配给谁。
• 儿童信托-另一个在父母中流行的遗产规划选择是儿童信托。它使您可以留出资金在以后帮孩子支付大学学费或购买第一套房。
• 不可撤销的人寿保险信托-不可撤销的人寿保险信托（ILIT）实现了多个重要目标。首先，它使您可以在离开后很长时间都能控制人寿保险保单收益的分配。与儿童信托一样，ILIT将保单收益分配到受益人的时间和方式由您决定。因为ILIT的受托人是您指定的受托人，所以您还可以确保收益不会被前配偶所染指。
寻求帮助
因为您的目标和家庭情况是独一无二的，所以请寻求专业的遗产规划的律师。只有他或她才能向您展示为了您孩子的利益，您可以如何发挥他们最大的作用。
除了遇到的情绪动荡之外，您还很难消化离婚导致的法律义务。所以必须不惜一切代价避免离婚期间的一时冲动。
首先，草率转移资产可能会违反适用的《统一反欺诈转移法》以及州婚姻或夫妻共同财产法。另外，有必要遵守离婚判决的条款。通常，离婚判决优先于遗产规划中的不同规定。
由于离婚通常是一个艰难而情绪化的时期，因此必须找到可以充分安排财务事务的力量。在采取任何措施之前，请先咨询专业的遗产规划律师。否则可能会导致不良后果。不采取行动可能会导致意外的资产转让，而过早的行动可能会导致欺诈性的转让处罚。但是，在经验丰富的遗产规划律师的指导下，遗产规划可以为您带来适当的安心，并为新的开始奠定良好的基础。
