美国之所以能成为世界强国，成为先进科学技术生产力的代表， 与它对教育的重视是分不开的：先有哈佛，再有美利坚。 教育是历届美国政府中开支较大的项目，其中就包含对各个家庭的教育税收抵免。
我们这些经历过落后就要挨打的惨痛经历的中国人更是将教育视作于对孩子人生的必不可少的投资，不管家庭收入如何，孩子的教育投资不能缺失。 因此了解和掌握美国的教育税收抵免显得尤为重要。
美国的教育税收抵免是针对于后中学时代（也就是我们通常所说的中专以上）的教育花费而设计的给予纳税申报人的相应的税收抵免：
1. 希望税收抵免（The American Opportunity Credit/AOTC）， 因2008年前称作Hope Scholarship Credit而得名
2. 终生学习税收抵免（The Lifetime Learning Credit/LTL）
一、申领教育税收抵免规则
1. 纳税申报人可以为自己，配偶，或受扶养人申领教育税收抵免
2. 以2018年为例， 申请人可以将2018年度和2019年度头三个月支付的教育费用合计在一起申领教育税收抵免
3. 必须递交学费证明资料，最常见的是表格1098-T。在这张表格里还应含有所接受的各种免税的助奖学金
4. 纳税申报人不可以是另外纳税申报人的受扶养人
5. 纳税申报人不可以已婚分别报税方式申报纳税
6. 纳税申报人调整后的总应税收入应低于$90000 （已婚联合报税应低于$180000)
7. 纳税申报人必须是美国公民或居民
8. 纳税申报人必须拥有有效的社安号码SSN或个人纳税识别号码ITIN， 用来申领该项教育税收抵免的学生必须拥有有效的社安号码SSN或个人纳税识别号码ITIN或领养纳税识别号码ATIN。 如果纳税申报人或学生在纳税申报截止日期（或延期截止日期）后获取有关的纳税识别号码， 不得申请税务修正申报以获得该项教育税收抵免
9. 用以申领税收抵免的学生必须有合格的学费开支且至少在纳税年度有一个学期（含假期班）的注册记录
合格的学费开支：
1）1098-T中的学费
2）和课程有关的书籍， 用品， 和设备等
a） 申领希望教育税收抵免时，上述费用不需仅限制在相关学校发生
b）申领终身教育税收抵免时， 上述费用仅限于注册或课程必须的花费，这里与费用是否发生在相关学校无关。也就是说，如果课程注册要求学生购买电脑，学生可以选择从学生书店购买，也可以选择从市场购买，所发生的费用均可以视作为合格的学费开支
3）与体育，游戏相关的支出或非学分课程（Noncredit Course）的费用开支
a）申领希望教育税收抵免时，必须确认这些课程与获得学位有关
b）申领终身教育税收抵免时，支付的费用必须和获得或提高工作技能有关
不合格的学费开支：
食宿费，医疗，保险，交通及个人开支等，其中的一些费用，如食宿费，健康医疗保险费，交通费等在注册时会一并要求缴纳，在申领教育税收抵免时也应将这部分扣除。
学费的支付可以是现金， 支票， 信用卡， 借记卡或者贷款。 不管是谁支付学费， 如果纳税申报人将该学生列为自己的受扶养对象，就视同为纳税申报人支付了学费并享受税收抵免。
10. 出具学费资料的教育机构必须是符合美国教育部的资质认证。
二、教育税收抵免额
1. 希望教育税收抵免额
每个合乎资格的学生可以根据最高额度$4000的教育花费来计算教育税收抵免额。 具体的计算公式是，教育税收抵免额=100%X$2000+25%x剩余的不超过$2000的教育开支（最大限度的教育税收抵免额为$2500）。 计算出的教育税收抵免，其中60%为不可退还税收抵免， 剩余的40%为可退款税收抵免。
举例说明：
纳税申报人为学生支付的合格教育费用为$2400, 因此纳税申报人可获得教育税收抵免额为$2100=100%x$2000+25%x$400。其中$1260($2100x60%)为不可退还的税收抵免，可以用来减少纳税申报人的应纳税额；$840($2100x40%) 为可退还税收抵免，可以用来冲抵纳税人的欠税或获得国税局的退税支票。
如果纳税申报人同时满足下列情况， 申领的教育税收抵免只能全部作为不可退还税收抵免:
- 纳税申报人未满18周岁，或者年满18周岁，且收入不足以支撑自己生活开支的一半， 或者年满18周岁未满24周岁的全职学生且收入不足以支撑自己生活开支的一半
- 纳税申报人没有和别人联合报税
希望教育税收抵免额只能申领4次（可以不是连续的四年），且申领的学生不得犯有拥有或分发受控物质的联邦或州所定重罪。
2. 终身学习教育税收抵免
终身学习教育税收抵免，以一个申报纳税人即纳税申报表1040为单位（不管这个申报单位含有多少学生）来作为税收抵免申领人，根据可以高达$10000的合格教育花费的20%来计算的税收抵免：即合乎资格的学生最高可获得$2000的税收抵免。
和希望教育税收抵免一样，对申领者的收入有一定的限制，限制额有所不同。当申领者的收入高于$67000 (联合申报的限额为$134000），就不能申领该项教育税收减免。
终身学习教育税收抵免是一项不可退还的税收抵免，只能用来减少纳税人的应纳税额。高于应纳税额的部分，国税局不会退还给纳税人。
合乎申领终身学习教育税收抵免的学生身份认定：
1）纳税年度必须在教育部认可的院校注册学习课程
2）学习课程必须是后中学时代或是获取和提高工作技能有关
只要符合上述注册和学习条件，都可以申领终身学习教育税收抵免，但不可以和希望教育税收抵免同年申领。
