不可不知--2009年美国税法新规定

美国国会每年都会通过新的法案或根据通货膨胀调整税法中的一些扣减额，2009年更是不寻常的一年。为了协助面临困境的屋主、汽车业或振兴美国经济，国会通过了各种刺激方案及赋税鼓励措施。如果您购买新房子或汽车、投资于节能设备、失业、甚至继续工作，都有可能享受一些税务优惠。《波士顿环球报》整理出17项纳税人不可不知的税法变化，供读者参考。

1·标准扣除额（standard deduction）提高

根据国税局（IRS）的统计，大约有60%的所得税申报者采用标准扣除额，而不采行列举扣除额（itemized deduction）。标准扣除额已经提高了。

共同申报收入的已婚夫妇，标准扣除是11,400美元，这比2008年多了500元。对于单身申报者和已婚但单独申报者的标准扣除为5,700元，增加了250美元。对于户长，新的标准扣除额高达8,350元，比2008年增加了350美元。

2·替代最低所得税豁免额（Alternative minimum tax，AMT）增加

因为没有随着通货膨胀指数而调整化，越来越多的纳税人发现自己必须支付替代最低税额。但是2008年的紧急经济稳定法（Emergency Economic Stabilization Act）中提高了支付AMT的豁免额上限。

在2009年，对于单身申报者及户主的AMT豁免额提高到46,700美元，对于已婚联合报税的纳税者或者是合格的寡妇（鳏夫）则为70,950美元，而对于已婚且分开报税者每人分别是35,475美元。

3·抚养亲属扣减所得额（Dependency exemption）增加

抚养每位亲属有高达3,650美元的扣减额，比2008年增加了150美元。除了纳税人本身可以将自己算上，所有合格的扶养人口也可以获得额外的免税额。

4·养育儿童税收抵免（credit）调整

在2009年，该年年底17岁以下的，且合格作为扶养人口的儿童之税收抵免额为每位合格子女1,000元。儿童所得税抵免可以与扶养亲属所得扣减额同时使用。这意味着如果您有3个孩子，除了可以降低应报税收入外，您还能进一步减少所得税达3,000美元。

在 2009年时，共同申报的已婚夫妇调整后总收入（AGI）逾110,000美元，已婚单独申报的纳税人AGI超过55,000美元，及单身的申报的纳税人、户主及合格寡妇的AGI超过75,000美元，小孩免税将开始逐步缩减。超过上述AGI门槛的收入，每1,000美元的收入将导致税收抵免额减少50 美元。

5·购房者税收抵免扩大

在2009年1月1日到2010年5月1日之间购屋者可以获得首次购屋退税优惠8,000美元。但是，在2009年11月6日以后的购屋者，如果房屋价格逾80万美元，不得享有退税优惠。

在2009年11月6日后，目前拥有住家的屋主能享有6,500美元退税优惠。但这一退税优惠有所得限制，这个限制将逐步取消较高所得者的税收减免。

要申请上述购屋退税优惠的纳税人在报税时，必须填写国税局最新的5405表。新表格要求额外的文件，例如需要附上一份HUD-1房产成交证明书及其他文件。国税局将在二月中旬，才开始处理这些退税申请。为打击欺诈而的规定填写的这份新表格，纳税人需要额外的两到三周才能获得退款。

6·努力工作退税优惠（Making Work Pay Credit）

努力工作退税优惠提供个人最高400美元的税收抵免（已婚合并申报为800美元）。在2009年，通过降低所得税扣缴额，纳税人得以获得这部份的优惠。

这项优惠相当于赚得的收入（income earned）的6.2%。然而，单身的调整后总所得（AGI）在75,000至95,000美元（已婚人士共同申报的所得在150,000到 190,000美元之间）的纳税人的退税优惠将随收入增加而将逐步减少。收入高于上述上限的纳税人将不会获得任何退税优惠。此外，如果您在2009年收到了250美元的经济复苏款（Economic Recovery Payment），努力工作退税优惠将会扣掉这笔钱。

根据国税局的说法，部份纳税人应该密切关注他们每个月所得税扣减额，确保获得这部份的退税优惠。这部份人包括有退休人员、双收入的已婚夫妻、有多个工作的人、那些被扶养的人、领取社会安全福利但仍在工作的人及没有有效的社会安全号码的工人。

7·帮助大学费用退税（Credit helps with college expenses）

美国机会退税（American Opportunity Credit）取代了希望奖学金退税（Hope Scholarship Credit），凡协助支付包括前四年大学及一些专科以上的高等教育学费的纳税人都可获得这项抵免。这项抵免不适用于研究所课程的费用。协助每名学生每年最高可抵减2,500美元的税款，且40%的免税额可以退还，这意味着即使没有欠税，也可以获得最多1,000美元的退税。

如果已婚合并申报者的调整后总收入在160,000美元到180,000美元之间，而其他申报者总收入若为80,000美元和90,000美元之间的话，这项退税优惠将随收入增加而逐步减少。

8·部份失业救济金收入不课税

2009年失业人数创历史记录，在通常情况下，失业职工的州失业救济金必须课税。在2009年，首笔2,400美元的失业救助收入被排除在总收之外入，不必缴税。

9·支付COBRA保费的免税援助

在被解雇后，依据被称为COBRA的联邦法律，纳税人只要继续支付保险金，可以获得与被解雇前完全一样的医疗保险。从2009年开始，联邦政府对在2008年9月1日到2010年2月28日之间被解雇的民众补助65%的COBRA保费。该援助方案可使用15个月。

对于调整总所得（AGI）在125,000美元到145,000美元之间的单身者及AGI在250,000美元到290,000美元之间的联合申报夫妻，这种补贴将随收入增加而减少。AGI收入超过145,000美元的单身及超过290,000美元以上之联合报税者，这项补助将被视为正常收入，必须付税。

10·被免除的房屋贷款债务不算收入

在 2008年之前，任何被贷款公司免除的贷款债务被算为贷款人的普通收入。然而，房屋贷款免除债务法案（Mortgage Forgiveness Debt Relief Act）规定，凡在2007年1月1日及2013年1月1日之间被免除的房贷债务都不算是收入。但该房产必须是纳税人的主要住家，而且债务不得超过200 万美元的限制（如果结婚者分开申报的话则是100万美元）。

11·购买新车退税优惠

凡在2009年2月17日到12月31日之间买了新轿车、轻型卡车、摩托车的人，政府的景气刺激方案中提供一个小型的退税优惠。

调整后总收入（AGI）在125,000美元以下（如果联合申报夫妻则在25万美元以下）购车价格前49,500美元所支付的销售税及汽车税的税金可以扣减。

12·儿童投资所得上限增加

在以父母税率课税之前，儿童投资所得上限升为1,900美元，2008年这一上限只有100美元。

13·高效节能家居改善退税

2009年新的税收优惠政策是允许纳税人申报符合规定的高效节能家居改善费用的30%，最高可获得1,500美元的减税。

合格的改善工程包括：保温墙壁或天花板，包括天窗、经过特殊处理的金属屋顶及节能外门窗；高效率暖气炉，空调或热水器。改善工程必须是在主要住家。

14·投资绿色能源设备

除了高效节能家居改善退税外，购买合格的太阳能发电系统、太阳能热水器、地热热泵、风力涡轮机和燃料电池技术的房主也可以获得30%的退税（没有最高上限）。

15·替代性汽车赋税优惠（Alternative motor vehicle tax credits）

替代性汽车赋税优惠给予不同类型能源效能的汽车4项赋税优惠。

例如：对于购买混合动力汽车，可以给您高达3,400美元退税优惠。但是，只有各车厂生产的头60,000辆汽车能获得100%的优惠。福特已达到极限，任何在2010年3月31日以后购买的福特及水星混合动力汽车，没有税抵免可用。本田在2008年12月31日达到限额，而丰田则在2007年9月30日就已经达到限额。对于其他汽车制造商，仍然可以使用。

插入式电动汽车免税也已经推出。对于重量在10,000磅或以下的车辆，退税优惠最低2,500美元，再加上电池效能退税优惠，对于效能在四千瓦小时以上的电池，每千瓦小时额外动力还能获得417美元退税，整个退税上限为7,500美元。

16·里程费率调整

如果使用汽车工作，每英里的驾驶申请55美分的赋税减免。为医疗原因或作为搬家的一部分，您也可以每英里驾驶申请24美分的税减免。如果您使用汽车为慈善机构提供服务，每英里可申请14美分税减免。

17·旧车换现金

在政府推出的旧车换现金方案之下购买新车，纳税人可获得3，500美元或4,500美元的退税。

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