在美国自雇主报税时有那些项目可以扣税？

自雇人士扣税项目  

利用汽车费用扣税

  自己做小生意的朋友，都知道不少与生意有关的费用可以扣税，其中最重要的一项，是作为生意用途的汽车费用。假如该汽车是全部作为商业用途，当然可以将全部费用扣税，但即使汽车只是部分作为商业用途，也可以按比例将费用扣税。

  扣税的方法有两种，第一种为「实际费用」方法，第二种为「哩数」方法。顾名思义，「实际费用」是所有与该汽车有关的费用，包括﹕汽油、维修、保险、牌照、贷款利息、租赁费用、税项等。此外，国税局还容许将车价「折旧」费用扣税，去年新税法将折旧金额大幅度提高。

  「哩数」方法比较简单，去年每一哩可扣税37.5仙，将做生意用的哩数乘37.5仙便是扣税金额，此外，商用泊车与过桥费用及汽车贷款利息亦可另行扣税。

  两种方法各有利弊，您应该小心比较后才作选择，但请您注意﹕一旦选择了「哩数」方法，以后还可以改选「实际费用」方法，可是，选择了「实际费用」方法，以后便不能转为「哩数」方法。

  不论选择任何方法，都必须有清楚和详细的使用记录，因为国税局抽查使用SCHEDULE C 税表的机会比较高。

  超过六千磅汽车扣税好处

  做生意的朋友，要购买一部业务上使用的汽车，都应该注意汽车折旧的规例，因为折旧是一项重要的扣税项目，可帮助您减低要付税的收入。

  普通汽车每年的扣税金额有限制，本来第一年最高折旧金额只是三千元，但去年开始有特别税例，可以最高折旧七千多元，甚至超过一万元。但这个最高的折旧方桉过了今年便不能使用。

  以上折旧税例是指一般商业上用的汽车，包括小型货车和私家车。要得到更多折旧扣税好处，便要购买超过六千磅的货车或SUV，因为这类汽车是不受到上述折旧金额限制。这个重量是指汽车的「总重量」(GROSS VEHICLE WEIGHT RATING)，重量不是自己计算或决定的，而是要按政府是规定去决定那一种车种符合重量要求。大家购买汽车之前应该查清楚。

  要取得最高的折旧好处，是要连同SECTION 179折旧税例一起使用，到二零零五年为止，每年最高SECTION 179折旧金额为十万零二千元。

  雇用孩子做工好处多

  自己经营生意业务者，若有子女可以帮忙工作，在税务上是有相当多的好处。不论他们在假期、周末期间等在自己商店工作、或在办公室做打字或存档等事情，只要他们真正是工作，就可以给予他们合理的工资。

  如果他们在十八岁以下，便无需扣起他们任何社会安全Social Security税及Medicare税；二十一岁以下，也无需扣失业保险金。

  如果他们所赚的工资，每年不超过标准扣税金额，则他们完全无需缴付联邦入息税，也不用扣税。若家长替他们开设一个可扣税IRA帐户，则他们年收益为九千元也无需付收入税。

  虽然子女不用付税，但他们的工资是家长生意上的支出，所以可以用来减低生意上的收入，即採用此方法有双重的税务好处。可是，子女一定要真正工作，工作时间必须有纪录，有关工资也要合理。此外，值得注意是，孩子们的收入，在他们申请大学经济援助时，可能会有负面影响；若他们要申请经济援助的话，则他们的年收入最好不超过三千元。

  家庭办公室可扣税吗？

  自己做生意的朋友，可能会利用自住房子某部份作为家庭办公室，如果该部份是您的主要办公室，亦完全为生意业务使用，包括会见客户，或者办行政事务，都有可能将属于这部份的费用（例如﹕贷款利息、水电、物业税、保险、维修、折旧等）扣税。以前使用家庭办公室扣税有一个坏处，就是将来卖屋时，家庭办公室这部份不可以当作自住房屋，故不可以享用自住房屋资金增值(Capital Gain)免税优惠，连折旧金额也要付税。但自从去年开始税例放宽，只要家庭办公室不是一间独立的建筑物，便可以当为自住房屋，亦即卖屋时不会失去免税优惠（但折旧那部份仍要付税）。

  不是做生意而是作为雇员的读者，如果在家中设立家庭办公室，是否可以有同等扣税好处呢？雇员也有可能利用家庭办公室扣税，但条件比较严格。首先，除了上述条件外，该办公室必须是「为了方便雇主」才设立，通常是要由雇主规定，并且正常上班的地点没有设立您办工的地方。即使您符合资格，扣税金额也有限制，因为只能作为逐项扣税(Itemized Deduction)中的「杂项扣税」，要超过总收入百分之二才真正可以扣税

  自僱者退休储蓄选择多

  论到退休储蓄计划，普通僱员(Employee)通常只有公司提供的401-K之类计划，今年最高限额是一万三千元，五十岁或以上可额外储蓄三千元。另外，僱员还可以自行利用个人退休帐户储蓄三千元，五十岁或以上可增加五百元。除了这两种工具之外，僱员没有其他本金有税务好处的退休储蓄选择。

  自僱者就不一样了 -- 政府给自僱者的退休储蓄选择，比一般僱员为多，此外，可以享受税务优惠的储蓄金额，也比僱员高。自僱者可以选择SEP IRA 计划，每年将淨「自僱收入」最高百分之二十，或不超过四万一千元作延税储蓄。SEP IRA的好处还包括手续简单，没有每年要填交的报表。

  另外一种工具，名为KEOGH，最高储蓄金额也可达到四万一千元，但手续比较复杂。近期有一种新工具，称为SOLO 401-K 计划，适用于没有僱员的自僱人士。

  未建立退休储蓄计划的自僱人士，应该与会计师商议，去比较那一种工具较适合。SEP IRA是可以在报税期限之前设立，所以还可以为去年自僱收入减税。

  预知税局如何查税

  大家有否担心会被税局查税呢？近年来由于国税局人手短缺，所以大家被查税的机会大为减少，但却不等于税局查税的效率减低，目前是电脑化时代，税局有更严密的电脑核对方式。例如大家少报了收入，税局是可以将大家的报税表、W-2及1099表格核对，即使查税个桉减少，但工作效率却增加了。

    很多人都知道做生意有Schedule C收入的纳税人，被税局查税的机会比普通打工一族为高，相信是由于Schedule C的收入比较容易少报及漏报，而Schedule C上的生意费用，很容易被夸大。

  如果是做小生意者，预先知道税局会来调查这类生意时，会注意那些方面？那麽，在知己知彼的情况中，就能对税局的调查更有效地提高警觉。原来大家可以免费看到国税局给自己核数员的内部指示，教导他们查某一类生意时，所需查核的事项。例如调查一间餐馆时，是有很详细的程序，来核对他们的现金生意额。

  这些文件包括五十五种不同行业，大家可在国税局的网址查看。网址是：www.irs.gov，然后进入Tax Info For Business，再进入Market Segment Programs那一部份就可看到。

  公司可向员工作赠予吗？             

  僱员所赚到的工资或做生意的收入，当然是需要付税的收入。但是接受赠予(Gift)，受赠人是无需要当为收入，亦即是不需要为赠予报税的。若果僱主将部份的收入，当作礼物赠予僱员，是否可以为僱员省税呢？

  大家都会想到，如果有如此好处的省税方法，就会被很多人採用。事实上，僱主是不可以随便将工资变成赠予，来为僱员省税。因为任何由僱主付出的福利或报酬，都是需要付税的收入。不过，是会出现个别例外的情况。例如，僱主为员工提供的医疗保险、不超过五千二百五十元的进修教育费用津贴、员工购买公司产品的折扣、在公司饭堂用膳的折扣、不超过五万元保额的定期人寿保险等，这些一般都不会当作为员工的收入。

  此外，一些不经常性和价值较低的员工奖励或礼物，例如不超过四百元的员工良好表现奖励、假期前一些应节的非现金礼品、退休时送赠的金錶、甚至超时工作给予交通的费用等，都是不需要当为收入的。  

自雇者善用「健康储蓄帐户」

  零三年十二月布殊总统签署了一个法桉，成立了「健康储蓄帐户」(Health Savings Account)，让某些雇员可以将税前收入，放入这个储蓄帐户，用来支付健康保险保费和自付金额。但参加的条件，是雇主提供的健康保险计划，是属于「高自付金额」。「高自付金额」定义，是规定自己要先自付一千元，整个家庭要先自付二千元。

  除非雇主购买或更改现今为雇员提供的保险计划，雇员未必合资格去设立「健康储蓄帐户」。可是，自雇(Self-Employed)的人士，由于自己是雇主和雇员，当然可以有自主权去决定购买那一种健康保险。他们随时可以选择符合「健康储蓄帐户」的保险计划，保费应该比一般保险低。他们再利用「健康储蓄帐户」，存入的金额像一般可扣税的IRA个人退休帐户，不单存入的金额可以延税，帐户内的收入也可延税。个人可以每年存入$2600，全家可存入$5150。过了五十五岁可存入的金额更高。

  要利用这个帐户好处，需要有两项先决条件。首先，一定要参加「高自付金额」的保险，作为雇员，除非公司为您提供这样的医疗保险计划，您通常是不能自己去参加的。当然自雇者便没有这个限制。但另一个限制，就是目前符合资格的保险计划不是很多，但保险公司已经开始增加这类计划。

  第二个先决条件是要设立帐户，目前不是每一家银行或经纪行有提供这种帐户，希望以后会更普及。

  要查看那些保险计划适合，和到那里开设帐户，可到以下网址﹕www.hsainsider.com