交的税世界排前面，享受的福利世界排末尾。我们交的税都给狗吃了。

中国老百姓缴的税率仅次于福利极高的法国，世界第二，而享受的福利才占税收的8%，我们老百姓缴给政府的税都被狗吃了。

政府财政总收入中的教育，卫生，社保等公共开支的比例，美国人42%，英国49%，加拿大最好，是52%．中 国是8%，

日韩　欧洲　北美政府的行政运行成本占政府支出的１％－２％，我国是４６％。 

也就是说：他们国家的官吃税收的１％－２％ ，  中国的官要吃４６％。我们当官的比别人多吃20-40倍。 

他们国家老百姓吃的福利是：美国人42%，英国49%，加拿大最好，是52%．我们老百姓吃的是8%，我们老百姓享受的比例只有别人的1/6-1/7。

这就是取之于民用之于民的社会主义税收。

美国政府的官僚只花税收的１－２％ ，而给老百姓提供的福利占税收比例的４０－５０％ ．

而中国政府的官僚花税收的４０－５０％ ，是美国的２０－４０倍． 
而给老百姓提供的福利占税收比例的８％，是美国的１／６－１／５．   

全国公款吃喝3700亿元， 
中国的教育经费700亿/年.正好是公款吃喝的一个零头。
公车消费3986亿元 。 
公款出境旅游2400亿元， 
公款赌资外流2000亿元 
仅这些就合计12086亿元，相当于全国医疗费用的两倍。 （并且80%的公费医疗还是只占人口比例不到1%的高干们在享受），
中国无论人均GDP还是总值 都远低于日本，公款吃喝却是日本的1000多倍。
中国的教育投资不及非洲的乌干达，失、辍学儿童人数世界第一。
而韩国首都汉城政府官员用的公车才１４辆。
日韩　欧洲　北美政府的行政运行成本占政府支出的１％－２％，我国是４６％。
还有官方自己公布的贪污腐败数额是一年25000亿

这就是取之于民用之于民的社会主义税收。

中国的官办市场经济导致世界超级贫富悬殊，更是导致劳动所得之占GDP的15%左右，比印度都还要低，只有印度和美国的等国的1/3左右，中国的绝大部分（约60-80%）的老百姓生活水平还没有印度高，印度的劳动力成本比中国要高两倍，这邪恶的GDP增长对于我们大多数老百姓有个屁用，中国必须彻底变革。

中国城市人口中最穷的20%只有最富有的20%的人的收入（不含灰黑色收入）的4.5%，即约22倍左右，远远超过美国。若含灰黑色收入则远远不止这么多倍。

中国已成为世界第三大奢侈品消费国，为全球奢侈品行业的总销售额作出近20%的贡献。

据估计2011年中国将超越美国、日本，成为世界第一大奢侈品消费市场。 而同时是在人均国民生产总值之为美国的30-50分之一的情况下成为世界第一大奢侈品消费市场。

中国有约24万人拥有约0.1亿个人资产（不包括房产，轿车，和已投资的部分，即仅指手中的现钱）

中国成财富最集中国家，0.4%即约150万家庭占70％财富（这个数据只包括存款、股票等资产，没有把灰色收入计算在内）

原来我们说拉美贫富悬殊，现在看来拉美财富已是相当公平的了，中国已经远远超出和彻底拉美了化了。

中国官办市场经济，造成劳动所得只有社会总所得的15%左右， 

中国的超级贫富悬殊导致60-80%的中国人生活跟非洲差不多。这邪恶的GDP增长对于我们大多数老百姓有个屁用，中国必须彻底变革，否则老百姓只有造反，别无其它选择。如果不改只会导致矛盾激化，最终让革命来改革。


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 中国人冤不冤：税负全面分析

一、中国人税负全球第二高

　　美国财经双周刊《福布斯》今日发布报告称，在全球52个国家和地区中，中国香港是仅次于阿拉伯联合酋长国，全球第二个税负最轻的地方；中国内地则是全球税负第二重的地方，居于法国之后，也是亚洲税负最重的地区。中国专家称，经济高速发展，“税务负担指数”高是必须经历的阶段。

　　中国税负全球排名第二高《福布斯》的“全球2005税务负担指数”调查，度量世界52个国家及地区雇主及雇员的综合税务负担，所用指标有5个，即公司所得税、个人所得税、财富税、雇主及雇员社会保障金及销售税。

　　该调查显示，中国在上述5个指标中，除了“雇员社保金”高于首位的法国外，其余指数均低于法国，总指数为160，全球列第二位。接下来的分别是比利时、瑞典和意大利等，中国台湾地区列49位，中国香港地区列55位，即倒数第二位，税务负担仅重于阿联酋。

二、工薪阶层：纳税主力军

　　据国家税务总局统计，2000年全国共征收个人所得税660亿元，其中工薪阶层缴纳的就有283亿元，占了42.86%，高居各个应税项目之首。 2001年上半年，个人所得税共收入464亿元，工薪阶层所占比例依然最大。富人逃税、漏税，而普通工薪阶层、中低收入者负担了本来具有调节财富分配功能的个人所得税，这在中国早已不是什么秘密。

　　近些年来不断地在报上看到有关个人所得税问题的消息，有许多感慨。三年前新华社发出一条消息：《个人所得税主要由工薪阶层缴纳正常吗？》，据国家税务总局统计，2000年全国共征收个人所得税660亿元，其中工薪阶层缴纳的就有283亿元，占了42.86%，高居各个应税项目之首。2001年上半年，个人所得税共收入464亿元，工薪阶层所占比例依然最大。富人逃税、漏税，而普通工薪阶层、中低收入者负担了本来具有调节财富分配功能的个人所得税，这在中国早已不是什么秘密。

　　时隔一年以后，我又在报上看到《朱？基质疑富豪不缴个税？国家将加大对富裕阶层个人所得税的征收力度》的消息。在美国《亚洲华尔街日报》评出的“中国十大富豪”中不少人还是政协委员，他让税务部门一调查，结果发现这些富豪统统没有交个人所得税。他对此大为不满？“为什么越富的人越不交税呢？这是不正常的，都不交税，国家哪里有钱，怎么办事业呢？”“我看个人所得税还是应该交，我的工资超过800元的都交了，为什么越富的人越不交税呢？这是不正常的。”

　　中国有些人太荒唐了，大学生勤工捡学也要缴税！那他一年的总收入是多少？他一年总收入能否养活他自己？

三、高税收是否让老百姓得到了高福利？

　　1、九亿农民：基本没有医疗保障农民有“三怕”一怕自然灾害和市场风险，发展没底数；二怕老，老了没人管；三怕得病，缺医少药看病难。不少农民最后都死在家里。为什么？看不起病。小病扛、大病拖，实在不行就往家里拖，是许多农民的真实状况。现在医院的条件越来越好，收费也越来越高，一天的药费就是半年的庄稼钱。许多农村医保几乎空白，得了绝症只好在家等死，生和死都不用出门。农民真的很想问问，看病为什么就这样贵，医保何时保到我们？

　　2、教育产业化让穷孩子读不起书年年高招，年年有考上大学却因缴不起学费而无缘读书的凄凉报道。不要提内地欠发达地区，不要提广大乡村，更不要提“老少边贫”，就是在北京上海广州这些富庶地区，家庭经济建设稍未跟上时代步伐的市民，孩子考上大学也是一件让整个家庭布满愁云惨雾的“大喜事”。据现在的调查，大学生的家庭来源愈来愈集中，来自贫困地区贫困家庭的学生越来越少，严格地说，没有。造成这一现状的原因当然很复杂，但高校畸形的高收费是一个最直接、最看得到的过滤器，将所有贫困家庭的孩子挡在了外面。

　　3、下岗职工：可有可无的失业保险按照官方的估算，失业人数大约为 550—600万人左右。而众多学者在研究失业问题时实际上往往还有另外三种口径：其一，是在政府发布的失业率上加上企业下岗职工，即再加上650万人左右；其二，是在第二种口径的基础上再加上现有企业的冗员，目前各方面对企业冗员的估计在1500—3000万人左右；其三，是再加上农村的剩余劳动力，即每年3000万人左右。按照1999年条例规定，建立失业保险基金，用人单位按照工资额2％缴费，个人按照工资的1％缴费。失业金按照缴费时间计发，贡献多者标准高些，享受待遇时间长些。但是，在失业保障的力度方面，有的学者认为目前我们对失业提供的保障还过小，制度承受力不够。

　　 4、社会福利严重落后用GDP衡量经济发展有缺陷的，比如经济发展的同时，伴随著贫富差距的扩大、政府的迅速腐败，生态环境的急剧破坏等等，所以发展经济学后来就慢慢的衰落了。早在90年代中期，已经有人意识到用GDP不能衡量社会发展。在中国用GDP作为衡量经济发展的指标，至少带来很多问题比如GDP 不能衡量社会福利的增长。社会福利以养老金来说，现在全国很多退休工人领不到养老金，全国总工会早在1996年就做过一个调查，除了一般退休工人的生活状态之外，那个调查中还提到一个特殊现象，很多历届的全国劳模退休后的生活都非常困难。这个报告是想说明：这些具有特殊政治地位的全国劳模退休后生活都如此困难，一般工人就更不用说了。

四、中国人缴纳的高税收，哪里去了？

　　数据是最有说服力的，让我们先看一下国家统计局2004年发布的《中国统计年鉴》中的数据。国家财政收支总额：2003年，国家财政收入为21715.25亿元，财政支出为24649.95亿元，收支差额-2934.70亿元。国家财政按功能性质分类的支出：2003年，经济建设费7410.87亿元，社会文教费6469.37亿元，国防费 1907.87亿元，行政管理费4691.26亿元，其他支出4170.58亿元。据报道，目前，国民经济GDP的实际税负已经高达32.55％。与世界上发展中国家18-25％的税负相比，已经是太高。企业、个体工商户和村民的负担已经很沉重。而高达37960亿的国家实际支出中，只有21.33％用于公民最需要的社会保障、抚恤救济、教育、医疗卫生四类项目。而其他的财政支出呢？

　　1、公款吃喝一年2000亿据报载，全国一年公款吃喝在2000亿元以上，相当于吃掉一个三峡工程。这是一个触目惊心的数字。人们不禁要问：有多少公款经得起吃喝？记者在基层采访时，发现这样一种怪现象：越是经济发展相对落后的地方，招待越是丰盛；越是穷的地方，吃喝风越是厉害，干部也越是讲排场。更不用说一些人借职务消费之名，混水摸鱼，明目张胆地捞取个人好处。即使一些看起来正当的职务消费，也讲排场、比阔气，大肆铺张浪费，“一桌酒饭一头牛，一部小车一栋楼”。

　　2、公车支出一年3000亿一个惊人的数字：每年公车消费3000亿人民币，占财政收入的13%，全国13亿人年均负担230多元。公车改革旷日持久，举步维艰。 “两会”上代表、委员对此事各抒已见。全国政协委员孙继业说，目前公车制度存在的弊端有目共睹，影响改革的进程和步伐，“主要原因在于公车改革影响最大的既得利益群体主要是领导阶层，因此公车改革的阻力也特别大。”公车改革的阻力来自既得利益的领导阶层，这个原因找得准，但更令人担忧。

　　3、公费出国考察一年2000亿2004年党政干部出国支出应该是2000亿元人民币，这个数字与某媒体“去年大陆官方出国考察共花费了2000亿元人民币”的报道是一致的。用于公费出国培训、学习、考察，甚至游玩、娱乐一年花去2000亿元人民币，这简直就是天文数字，相当于每位公民为出国干部负担 160元费用（按13亿人口计算）。这2000亿元人民币在出国之前要兑换成外汇。

　　4、决策失误：看不清的无底洞全国人大常委会委员长吴邦国曾说：我们国家最大的浪费莫过于战略决策的失误。世界银行估计，"七五"到"九五"期间，投资决策失误率在30%左右，资金浪费及经济损失大约在4000亿-5000亿元，这是一个多么惊人的数字！在刚刚结束的全国政协小组讨论会上，曾身居电信行业要职的杨贤足委员就一种现象提请国家高度重视："电信网络存在严重的重复建设和资源浪费，其浪费数额相当于建几个三峡了。"

五、高税收、高福利、高生活质量的现实典范！

　　欧洲国家普遍是高福利国家，税收高，但并不成为百姓的负担，相反老百姓能从这种“高税收高福利”的体制中获益，因此去欧洲尤其是北欧国家旅游的人，对当地人的灿烂笑容一定影响深刻，那是一种发自内心的欢愉。因为有良好的福利政策作为保证，北欧的公民才可以自由自在地生活。

　　1、瑞典堪称是平均主义的社会瑞典堪称是平均主义的社会。瑞典之所以平均，得益于高税收高福利：1995年，该国蓝领工人平均月收入15100瑞典克郎、白领 20200克郎，其中要交所得税31%，大公司的经理则要交60~70%的个人所得税。瑞典的福利可谓五花八门，有病人津贴，父母津贴，寡妇抚恤金，妻子生活补助，医疗补助，住房补助，未成年人补贴，从小学到大学全部免交学费，中小学生免费午餐等“：”瑞典首相的年薪与一般工人相比，纳税后为2：1；首相住在居民区，没有保镖，出入不带随从；家中无公务员和厨师，上下班乘公共汽车或开私家车；瑞典前首相费尔丁出身农民，任职时还抽时间回家务农“。

　　2、丹麦的高福利公立学校是不用交学费的，而且对丹麦学生来说，政府每月都有补助，补助足以支付每月的开支。学生的成绩是13分制，6分就及格，11分以上就很不错了。而且电脑上网是免费的，这是北欧的福利制度，不是任何地方都可以享受得到的。每个学生都可以得到一个免费上网帐号，而且还能免费打印 500张纸（每学期）。AOF是免费学习丹麦语的地方，不光是免学费，而且提供书本、铅笔，甚至免费的饮料，不可想像吧！这都是高税收、高福利的好处。在丹麦你绝对可以自由地学习，自由地支配自己的时间，一切都是自己做主。

　　3、新西兰福利税收新西兰的社会福利制度由来以久，早在一八九八年为保障老年人的生活就已引入了养老金制度。与其他国家的社会保障制度不同，新西兰收入资助的资金来源于税收收入。在新西兰没有一个特别的基金会需要工薪族缴纳任何款项。对那些符合资助标准的人来说，接受现金救济是他们应有的权利。这些救济包括抚养补贴，例如用于维持家庭生活的补贴，以及给予孤儿、丧偶者和无人抚养的儿童的补助。病残抚恤的内容包括对病人和残疾人的补贴，甚至还向残疾人提供贷款，用于搬家、修理房屋和购买汽车。在新西兰，60岁以上可以领取养老金（到2001年将改为65岁）。与工作相关的救济包括培训和失业救济，以及在寻找工作期间给予的补贴。其他的补贴方式有：儿童抚养补贴、葬礼津贴和康复补助。新西兰六岁至十六岁的小孩必须接受强制教育，但是大部分的小孩从五岁开始上小学，免费的强制教育最多可延长至十九岁。

　　4、印度人看病不用花钱印度宪法规定，所有国民都享有免费医疗。为此，印度在全国建立了2.2万个初级医疗中心，1.1万个医院，2.7万个诊疗所和 2000多个社区医疗中心，形成了一个覆盖面比较广的医疗网络。这些政府医院对所有病人敞开大门，从挂号、手术到药品各项服务一律免费。病人看病不花钱，自然会经常光顾医院，这就导致了一系列弊端。首先是政府财政不堪重负，资金无法及时到位。医院财政紧张，医疗条件自然就难以跟上，稍微好点的药品经常缺货，使得病人被迫拿着医生处方到药店里自费抓药。虽说政府医院看病免费，但是有钱人肯定无法忍受这里脏乱差的条件，因此，设备先进、干净整洁但收费昂贵的私立医院就成为他们看病的首选地。在印度，私立医院约有1300多家，主要面向中产阶级以上的人群。

六、中美个人所得税率和百姓生活质量大对比！！！

　　中国的每月3500元人民币的税率相当于在美国5万美元年薪的税率，可生活质量差别巨大。美国5万美元一年已经可以养家，中国大城市里，3500/月永远都买不起房子，税一扣，每月交通和房租一交，给父母300，吃饭500，连自己都养不活。

　　1、美国

　　A、个税含义美国的个人所得税可以扣除很多东西，年底有一次总的算法，如果你多交的会退回给你，有很多的利益，老来退休的时候国家每个月会给你很多钱养老，这钱可能比你交的税要多很多。

　　B、税率单位美国的税率是按照家庭来算税的，如果你的收入要养老婆，就按照两个人来算，还有孩子就按几个依赖你的人来算税。这时候，你的税率是非常之低，低至没有的地步！甚至孩子多了的时候国家还补贴钱给你。如果你的老婆有收入，家庭的收入加起来一起算税比分开算税的税率要低一些。

　　C、失业美国如果失业，可以拿到每个月大约1000多美元的失业金，这钱足够租房和吃饭费用。

　　D、买房美国买房退税

　　E、买车美国退税

　　F、生活质量美国人买的房子都是别墅，中国买别墅的房子一点都不比加州便宜，中国的别墅一个月什么管理费都要一万多呢，而美国呢？

　　美国交了税后，享受到了该享受的所有好处，上高速公路免费，汽车年费为不到几十美元，考驾驶执照12美元。没有养路费的说法。子女上大学之前免费。

　　2、中国

　　A、个税含义在中国，如果你在这个月有收入，就缴税，下个月没有收入了，也不会退税，年底没有，退休也没有，永远都没有退税。B、税率单位

　　B、税率单位中国的税从来都不考虑你的明天和你的小孩，决不考虑家庭因素。中国没有养老，年轻人可能要养活四个老人和一个孩子。中国把养老这个问题丢给了社会和个人，国家和政府基本卸掉了全部责任。要求单位负责为个人交养老保险。你交的税没有给你带来任何养老和任何好处。给社会上的企业和单位带来负担。

　　C、失业在中国现在我个人和单位每个月交了300多元失业保险，如果失业，每个月如果跑断腿，找各种部门和机关，可能可以拿到400元人民币每月。

　　D、买房中国买房交契税，0.75%到2%

　　E、买车中国缴税

　　F、生活质量上海，北京等中国的大城市的房子已经是80万到100万的价格了，够工作的人奋斗一辈子，子女的学费，养老，失业等一大堆问题。国家政府和制定政策的人有稳定的收入，从来不知道老百姓的苦楚和生活质量在稳步下降。

　　子女上幼儿园：国内大城市大多一万到两万一年，也有便宜的子女上初中，高中：国内大城市大多一万到两万一年，也有便宜的子女上大学：中国的学费已经可以和英国相提并论了

七、警钟贯耳：税负轻重标准在于百姓福利！！！

　　有些专家争论诸如《福布斯》的统计方法有问题、中国的税收总额要扣除社会保障费或者什么个税起征点如何啦，都是隔靴搔痒，没有打到靶子上。比如有一种比较典型的观点认为中国的税收负担没有那么高，为此辩护的理由是欧洲还有更高的税。可是问题的重点并不在于税收了多少，而是收这些税百姓有没有怨言。收了税之后，用在哪里了，怎么用的，老百姓满不满意？这才是问题的关键所在。

　　1、税收应“取之于民，用之于民”

　　通常而言，税收是“取之于民，用之于民”。作为国家财政的主要来源，其使用应用于“公共目的”，而什么是“公共目的”，当然就是“代表最广大人们的根本利益”的目的，按照现有的法律，每一项大型的财政支出，应该交全国人大讨论是否属于公共目的。也就是说，老百姓不满意的那就不能用。美国人固然穷兵黩武，拿着公民的钱去搞军事，但那也是国会表决同意的。所以对公共财政的使用如何进行有效的监督，比讨论税收统计方式来得重要。

　　2、必须检讨自己的税收政策

　　我们必须检讨自己的税收政策，采取措施将中国的税负降下来。就像在农村实现农业税减免一样，也必须对我国城市现行的税收政策进行调整，从整体上将税负下调。税负过重的根本原因，是行政开支过大。庞大的政府机构系统，加之形形色色的其它“吃皇粮”的队伍，几乎将每年国民收入相当大的一部分吃掉。治理税负的源头工程，必须是行政体制的改革，必须是裁减“吃皇粮”队伍。没有行政开支的大幅度减少，税负的降低是不可能的，表面上降下来，必然“按下葫芦起了瓢”，会在另外的地方补上去。

　　3、税负公平与税金使用比总量更重要

　　不公平的税负分配让公众觉得自己负担过重。亚当。斯密指出公平是政府税收的首要原则：“每一个国家的国民应当尽可能地按照各自能力的大小，即是说按他在国家保护下所获得的收入的比例”交税。通俗地说，税负应该与收入成正比。但是，现行的税收制度让公众嗅到了“劫贫济富”的味道。与其说公众心理税负沉重起源于实际税负总量大，还不如说是因为税负公平的稀缺。税负的分配与使用如果不符合社会公平的基本准则，即使实际税负并未在全球名列前茅，人们依然会觉得不堪重负，结果将严重影响公众对政府的满意度与认同度——从这一意义上说，税负公平比税负总量更值得决策者们警惕。

　　4、期待税负“痛苦”转为百姓福利

　　我们的财政收支对弱势群体的关心还是远远不够的，为此，党的十六届四中全会提出建立促进“五个统筹”发展的有效机制、加强薄弱环节做好“五个重视”的要求，为财政工作注重经济社会协调发展、构建和谐社会指明了方向，也代表着广大民众的心声。问题的关键是各级政府应该秉持“立党为公、执政为民”的宗旨，真正将中央的精神落实到位。要把当前的税负“痛苦”转化为百姓福利，就必须进行税制改革。政府及税务部门的宣传口号是“取之于民、用之于民”，财政、税收必须为扶助弱势群体、共建和谐社会提供更多帮助。事实上，政府部门已经在思考相关的问题，国税总局对弱势群体税负较高的认可，对即将进行的税制改革无疑具有参考价值。

　　5、800元的个税起征点应该提高

　　800元的扣除标准25年一直未变，显然早已不适应我国经济发展和居民的实际收入水平。正如很多人抱怨的，在上海、深圳等城市，月薪1500元都很难过日子了，难道还要交税吗？如果这些地区将800元定为免征额，就势必侵犯人民的基本生活费用。由于起征点太低，大部分税赋落到收入较低的工薪阶层身上，个人所得税本应起到的调节社会成员收入差距的作用，如今却形成了“劫贫济富”的后果，与法律出台时的目的相悖。广州、深圳等地提高个人所得税费用扣除标准，是合乎实情也合乎民意的务实之举。

　　6、税制改革已是必然

　　“简化税制，扩大税基，降低税率，提高效率”是当前世界税制改革的总趋势，目前内资企业所得税率为33%，很多外商投资企业和外国企业适用的所得税率为 15%和24%.因此，税制改革已是必然。或许《福布斯》编制的税负指数更大的警示意义在于督促政府加快税收体制改革和税费改革，切实把降低国民负担水平当作头等大事来抓。我们与其闻福布斯的“报告”心里“犯酸”，不如抓紧补齐改制的“短板”。

八、结语

　　尽管老百姓没有说过痛苦，别人也不能随意为群众代言痛苦，但各级政府决策者不能不触及到这种痛苦，察民忧而解民难。不妨把福布斯“税负痛苦指数”当成一种另类坐标，以草根人物的角度研究并排除其中的“痛苦隐患”，这对于全面建设小康，构建和谐社会，以税务杠杆更有力地撬动国家社会发展和民生幸福，善莫大焉。

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目前，内地的个人所得税税率是5％至45％，即实行九级超额累进税率，每级递增5％。全国统一制定的扣除额是每月800元，外籍人员的个税扣除额是每月4000元。中国的个人所得税税率大大高于周边地区和主要发达国家（香港是2％－15％，新加坡是2％－28％，马来西亚是1％－29％，加拿大是17％－29％，日本是10％－37％，美国是15％－39％），而外籍人员每月4000元的税收扣除额却仅相当于国外的50％左右。同等收入水平下，较高的边际税率和较低的税收扣除增加了实际税负，对于收入较高的外籍中高层管理者来说。与在国外就业相比，税收差异使其在国内工作的收入大幅缩水，极大地削弱了他们到国内工作的意愿。

　　提案举例说，一个税前年薪50万元人民币的香港高级经理其边际税率为7％，相应纳税额约为2500元，而在内地50万元年薪的外籍员工其边际税率则高达25％，纳税额接近10万元。二者间的差异非常大。这里还仅仅考虑了基本免税额，实际上，香港的税法还规定了其他许多项免税额，包括供养子女、父母、兄弟姐妹；进修；房贷等，这些考虑纳税人实际负担的免税项目在其他发达国家也相当普遍。

原址：http://www.ctaxnews.com.cn/news/xwmjzl/dyq/t20040415_153257.htm

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政府是社会保障的责任主体

　　目前全世界实行社会保障制度的国家（地区）已有172个，其中大部分（世界上已有130多个国家）国家都建立了社会保障税，以税的方式筹措社保经费。 

　　政府是社会保障的责任主体

　　由于各国政治、经济和文化基础不同，社会保障制度实施的时间、范围和水平差异甚大，因而对社会保障的定义也有所不同。归纳起来，各国对社会保障的基本定义为：以国家或政府为主体，依照法律规定，通过国民收入分配或再分配，对暂时或永久丧失劳动能力或因其他原因导致生活困难的公民给予物质帮助，以保障其基本生活。

　　从这项定义可以看出：社会保障制度的责任主体是国家或政府；实行社会保障制度的目标是满足公民的基本生活需要；社会保障制度必须经过国家立法实施。

　　由于社会保障制度要通过立法进行强制实施，所以任何非政府机构都无法担当社会保障的重任，政府自然成为社会保障独一无二的责任主体。

　　社保支出是政府开支大项

　　据国际货币基金组织（IMF）的《2000年政府财政统计年报》介绍，列在大多数国家当年财政支出第一或第二位的，就是社会保障支出。 

　　该年报的“各国财政支出按功能性质分类统计表”把政府财政支出分为12类，其中明显属社会保障性质的有医疗、社会保障及福利、住房及社区设施等3类。

　　该表列举了126个国家，其中数据完整的 98个国家的政府都安排了这3类支出。上述3类支出在财政总支出中占第一位的有60个国家，比例为59％；占第二位的有15个国家，比例为16％；二者相加为76％。因此，从财政角度分析，世界各国政府都不同程度地承担起社会保障的责任，而在大多数国家中社会保障是财政上的头等或第二等大事。 字串5

　　财政拨款填补社保基金缺口

　　各国社会保障基金大多存在不同程度的财务缺口。社会保障属非赢利事业，政府不能过高地收费。国际劳工局1952年通过的《社会保障最低标准公约》建议，要求雇员缴纳的社会保险费不得超过其工薪收入的25％，或其赡养妻子所需费用的50％。而社会动荡、经济衰退、通货膨胀，以及在各国普遍发生的社保基金管理效率低下等因素，往往导致社保经费入不敷出。

　　对于社保基金的缺口，各国政府都从财政拨款给予补充。发达国家的财政拨款在社保支出中所占的比重相当大。据统计，20世纪80年代中期该比重为：加拿大73％，英国58％，日本45％，美国43％，德国30％，法国28％，平均为51.4％。据《国际税收评论》今年6月11日报道，德国政府决定把2001年的能源税收入共223亿马克用于弥补社保经费的缺口。

　　以税收形式强制征集社保经费

　　为避免和减小经费短缺所带来的风险，绝大多数国家通过立法建立社会保障税税制，有效筹集社保经费。据统计，目前有111个国家和地区实行社保税。各国的社保收入名称不一，如社会保障税、社会保险捐、社会税、社保费、社保基金等，但都具有共同的特征，即由政府立法强制征收，社会普遍参加，税种列入税法汇编，并按规定税率或费率征缴。

　　有人认为，以税收的“三性”来衡量，社保税无疑具有强制性和固定性，但不具备无偿性，因而推断社保税的建立存在理论障碍。但有关专家对此做出了反驳。 

　　专家认为，各国的社保税大多享受税前扣除，实际上政府负担了部分税款；社会保障一般包括社会保险、社会福利和社会救济三部分，纳税人只为社会保险部分缴款，而对后两部分不需缴款却可享受权利；社保税对纳税人的偿还是非对称的，缴款多者并不一定就享受更多的权利。总的来说，社保税的纳税人普遍是享受权利多于承担义务。由此可以断言，社保税与一般税收性质无异。此外，以往被视为金科玉律的税收无偿性理论，在市场经济改革的条件下，已不足以作为否定社保税税收性质的依据。


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西欧国家维护社会稳定的经验

姚 斌

从低收入向中等收入过渡的时期是社会最为动荡的时期，西欧国家在19世纪末到20世纪中期也曾出现严重的动荡和危机。二战后，西欧国家针对早期资本主义发展过程中存在影响社会稳定和经济发展的问题，集中精力，致力于经济社会协调发展，采取了一系列措施。目前，西欧国家的社会矛盾和问题虽依然存在，但总的来说，社会比较稳定，民众生活普遍较为富裕，享有较高水平的社会保障。西欧国家在解决社会问题方面积累了不少经验，值得借鉴。


一、逐步建立和完善社会保障制度，为民众提供“安全网”

战后初期，西欧国家经济快速发展，但居民贫富差距拉大。为了使经济和社会协调发展，西欧国家吸取战前经验教训，从20世纪50年代起逐步建立和完善了社会保障制度，将社会保障制度作为社会发展的“减震器”和社会竞争的“安全网”。西欧各国的社会保障制度以社会保险为主，包括法定养老、医疗、失业、工伤事故等保险。除了社会保险，还有社会救助和家庭补贴。其中有作为最低生活保障线的社会救济金、社会抚恤金、子女抚育津贴、教育补贴、青年资助和住房津贴等。西欧各国还非常重视解决贫困问题，特别是帮助社会弱势群体，法国为此制定了《反对社会排斥法》。由于措施得当，目前西欧贫困人口被控制在较低水平。99%的人口被纳入社会保障体系。西欧各国的社会保障开支约占国内生产总值的30%。社会保障制度确保了每个公民在生、老、病、死、伤、残、孤、寡以及教育、就业等方面均有保障，消除了人们的后顾之忧，促进了社会公平，缓和了社会矛盾，加强了社会的凝聚力。


二、制定效率优先、兼顾公平的收入分配政策，缩小居民收入差距

西欧国家收入分配制度遵循效率优先、兼顾公平的原则，即初次分配注重效率，二次分配注重公平。为缩小收入差距，西欧国家采取很多措施，除了通过社会保障制度、提供各种社会福利和补贴等措施进行收入再分配外，主要是建立旨在缩小贫富差距的个人所得税税制。这种税制在收入再分配方面发挥重要的调节作用，在多数西欧国家按照累进税率征收个人所得税。这种体制的原则是以富帮穷，富人多交税，穷人少交税，低收入者免交税。如德国个人所得税制的起始税率为16%，最高税率为45%，一些西欧国家的个人所得税最高税率甚至超过54%。二次分配制度对于缩小贫富差距、缓和社会矛盾、确保多数民众的基本生活水平起到了积极作用。目前，在西欧社会中巨富者和赤贫者都是少数，绝大多数居民属于中间收入阶层，60－70%的人认为自己属于中间收入阶层。这种“橄榄型”的社会结构，即一个庞大的中间收入阶层的存在是西欧战后几十年社会保持稳定发展的重要因素。


三、不断完善劳资关系协调机制，劳资关系趋向缓和

西欧国家在调节劳资关系方面主要采取以下措施：一是建立完善的劳动法律体系。西欧国家建立了一整套的劳动法律体系，如《劳动法》、《工会法》、《就业法》、《劳动关系调整法》、《劳动基准法》等。这些立法为劳资关系的建立及调整确立了法律依据。二是建立行之有效的劳资关系协调机制。西欧国家普遍实行集体谈判和集体合同制度。通过集体谈判，以劳资关系双方共同协商的形式来确定集体合同，沟通意见，解决纠纷。由政府的劳动行政部门、工会组织、雇主组织组成的三方协调机制是西方发达国家劳资关系的基本格局和主要运行机制。三是建立健全工会参与决定的制度。二战后，西欧国家工会的地位和作用增强，这改变了单个职工在劳资关系中处于明显不利地位的局面。工会参与涉及国家劳动立法和有关社会政策的制定，为争取职工利益发挥了极大的作用，为职工获得参与权作出了积极的贡献。四是建立相对公平的利益平衡体系。近年来，西欧国家企业雇员购买股票的现象开始增加，雇员持股，尤其是企业内部员工持股具有一定的积极意义，缓解了劳资对立与冲突。


四、发展经济，提高全社会生活水平，扩大社会中间阶层

西欧国家在二战后将经济恢复和发展作为维护社会秩序和稳定的基础，对经济发展进行宏观调控，为市场顺利运行创造良好的条件，充分发挥市场机制的作用，将竞争作为市场经济的核心，通过竞争推动经济发展和技术进步，防止集中或垄断，对不正当竞争加以约束，主要目的是使经济有一个稳定的发展环境。在良好的发展环境下，西欧国家普遍经历了50、60年代经济快速发展的“黄金时期”，如德国50年代的平均经济增长率达到了8.8%，创造了一个“经济奇迹”，人民生活水平得到极大的提高，就业人口、劳动生产率和人均资本占有率均保持了高速增长。西欧国家经济快速发展为保持社会稳定奠定了物质基础。工人生活得到了很大改善，受教育机会大大增加，很多人成为企业的股东。从事科技、管理工作的白领人士不断增加。接受过教育、采用先进农业科技和设备、实行专业化规模经营方式的新一代农民成长起来，加入中等收入阶层的行列。社会结构由“金字塔型”转向“橄榄型”。中间阶层在法国占本国就业人口的40％，在德国占60％，他们是西欧国家进步和发展的主要受益者。因此，他们都希望维护自身已经得到的利益，由此成为社会的核心和稳定因素。

五、提供良好的公共服务，提高民众的生活质量

二战前，西欧国家公共服务欠缺，穷人和富人的生活质量差距很大。二战后，西欧国家普遍加强对公共服务的投入，公共服务的范围不断扩大。公共服务除了国防、内部安全、法律等广义上的公共产品以外，主要包括基础设施和公用事业，如道路交通、邮电通讯、文化、卫生、教育等。20世纪70年代之前，在西欧国家公共服务主要由政府提供和垄断。后来，随着公民对公共服务需求的不断增加，公共服务逐步走向市场化，市场在提供公共服务方面发挥越来越重要的作用。政府的主要任务是制定有效和公平的规则，对公共服务的生产过程进行监督，保证公共服务的规范和质量。西欧国家普遍建立了完善和良好的公共服务体系，如德国绝大多数中、小学，甚至大学不收学费，这使低收入家庭的孩子也上得起学，从而有机会改变自己的命运。在住房方面，法国政府向贫困低收入家庭提供廉租房，以解决穷人的住房，德国的中低收入家庭可得到政府的住房补贴。西欧国家对文化、体育等公共设施投入很大，绝大多数公共设施不以赢利为目的，收取使用费用极低，甚至有些设施是免费的，如德国国家博物馆每月有一个周末是免费开放的。这种做法不仅大大提高了公民的文化素质和身体素质，而且也促进了社会的进步与稳定。


六、重视教育宣传和舆论监督，提高公民公共道德水平，发挥媒体“减压阀”作用

早在资产阶级革命时期，法国的学校就开设了有关公民意识和义务的教育课程。法国初等教育的目标是培养公民而不是生产者，其基本任务是塑造民族的统一。现在学生在校除学习基本课程外，还要学习历史及社会学、政治学的基础理论。学生必须对社会问题有所了解，从小就学习规范自己的言行，遵守公共道德，树立良好的法制观念。二战后，西欧国家新闻事业发展迅速，报刊、书籍、广播、电视成为社会生活的重要组成部分。一些报刊反映不同的舆论观点，互相制约。西欧国家领导人十分重视利用媒体进行宣传，引导公众舆论，民众的不同意见也可表达出来，使其能量和不满情绪能通过合法、温和的方式不断释放出来，以免矛盾激化。同时，媒体对政府行政和官员的行为进行监督，其警示作用也有助于抑制腐败行为的滋生。
事实证明，西欧国家在社会变革中逐步形成的缓解社会矛盾的上述措施和机制取得了一定效果。尽管西欧国家内部仍存在诸多矛盾，但二战以来基本上保持了社会稳定和经济发展。从低收入向中等收入过渡，不仅是经济问题，同时也是一个关系到社会稳定的政治问题。在首都构建社会主义和谐社会首善之区的过程中，需要社会、经济、政治、文化相互协调和整体推动，实现社会的自我完善，维护首都社会的安全和稳定。西欧国家的诸多做法对我们有一定的参考价值。

作者单位：市委研究室法制处


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美国的税制

发布时间：2005-12-14 作者：林洪通 游览人次：1934

有人说美国税多，不错，美国的税比中国多。美国有人抱怨“一年365天有100多天是为国税局干活”。但相对比北欧一些高福利国家，如丹麦、挪威、瑞典、芬兰和北美的加拿大等国要低一些。

　　美国的税种类多，有所得税、利得税、遗产税、赠予税、资本增值税、地产税、州税、销售税等等。其中所得税率高达38.6%，遗产税率高达50%，而且是实行累进税制，收入越高，税率也越高。有位学者撰文说，现在“美国应税人口约一亿，按美国法律规定这—亿纳税人都要在（每年）4月15日以前向国税局申报上一年的收入和应交的税。不足的要补，多交的可申请退回。”几乎所有有工作收入的人都要交税。“有些收入高的（如医师、律师）更是一年365天有180天是‘学雷锋’，无私奉献了”。的确，就连我们这样从中国到美国探亲的平民百姓，到商店购物也要按比例加上税钱。他们规定欠税应交罚金，这罚金按月递增，直到漏税人交还欠税，否则将是按欠税的25%罚款，而且罚款利息还得欠税人支付。

　　美国收这么多税干什么用呢？一是福利，二是国防，三是还债。有人统计，以1999年为例，社保开支约占41%，国防开支15%，国债付息14%，还有30%左右用在社会公益事业上，如修桥铺路之类。克林顿时期收支平衡，小布什执政出现赤字。当然近年恐怖事件频发，又去打伊拉克，充当国际警察；今年美国军事开支就达4000亿，恐怕纳税人的负担会更重。

　　美国的高税率对高收入者来说固然多有抱怨，但是拥护累进税制的人（也许是多数人）是出于维护社会公正和平等的角度来考虑问题的。他们认为，一个社会要维持稳定，就一定要抑制贫富分化（当然不是搞平均主义）。如果贫富太悬殊，穷人无活路时，就会起来造反，发生社会动乱。美国要维持长治久安，就必须在鼓励公众发家致富推进经济发展的同时，也让穷人可以维持基本生活条件。具体做法就是向高收入者征收更高的税，再通过福利等手段补贴、救济穷人，保持社会稳定。这也许就是资本主义社会还在调整、完善，不致于消亡的原因之一吧。所谓“朱门酒肉臭，路有冻死骨”，那是旧中国封建社会贫富悬殊、社会腐败到极端的生动写照。穷人连生存的权力都被剥夺，更谈不上公平竞争的机会了，这时就会起来“打碎旧制度”。这时损失最大的还是富人，相反“无产阶级失去的只是锁链”。造成社会不稳定的根本原因就是社会不公正。如果权力拥有者反而站在富人一边，强者一边，对穷人、对弱者进行压制和掠夺，那么这种不公正的社会必将更加恶化。看来美国很注重这种矛盾，所以美国用法律来解决公平竞争、机会均等等问题，创造一个公平竞争的环境。社会稳定了，富人会更富，穷人有饭吃，从而也能让富人赚更多的钱。你多交点税，又何乐而不为呢？

　　美国也有偷漏税问题。美国国税局局长马克•艾沃尔森透露，美国只有85%的人老实交税，还有一些小企业主和个人业主故意低报收入，还有非商业收入漏税等，这个税收缺口每年高达3000亿美元。

（2005年11月草于上海）