奥巴马政府的医疗改革对小公司及其报税的影响（之四）

            自从奥巴马政府提出的医疗改革法案 （Patient Protection and Affordable Care Act ，简称ACA）于2010年3月21日国会通过立法以来， 政府各部门和各级政府正在紧锣密鼓地颁布各项具体实施法规，细则或建议。这项号称为1965年Medicare and Medicaid 起始以来最大的医疗改革计划的序幕，和以往历史上任何一项重大改革一样，逃脱不了沸沸扬扬，褒贬不一的纷争。 为了逐步落实这次医疗改革法案，政府也作了很多的折中和妥协的过度和推迟措施，如 各州政府可以自行决定是否根据医疗改革方案在2014年扩展本州申请Medicaid 条件 （expanding Medicaid eligibility）来参与此医疗改革方案的程度，联邦税局（IRS）把对大公司不遵守医疗法案的处罚和披露推迟到2015年等等。 但可以确定的是 联邦政府于2014年在全国范围类实施医疗改革的大方向不会改变。

 

此次医疗改革法案也明确指出公司对员工的健康极其医疗保险应承担责任，并根据公司的规模和结构对其责任有不同的规定。 联邦税局（IRS）将会逐步把这些规定落实在税法中。 总的来说，雇佣全时间员工的人数小于50人的公司被称为小公司。多余50人的被称为大公司。

小企业医保税务优惠 (Small Business Health Care Tax Credit)

 全时间员工少于25人的公司，雇主有可能享受小公司医保税务优惠 (Small Business Health Care Tax Credit)。 2010到2013年，雇主最多可返回35% 所承担的雇员的医疗保险费用。与此同时，对于非营利，免税的组织，这种税务优惠最多可达25% 雇主所承担的雇员的医疗保险费用。 从2014 起，这种税务优惠将会相应上调到50% 和35%。 对于符合条件的小公司，2014年的这种税务优惠比2013年提高了15%。对于符合条件非营利，免税的组织，2014年的这种税务优惠比2013年提高了10%。

让我们比较2012 和2014年， 这个满足小企业医保税务优惠条件的企业A享受这种优惠在2014年上调的幅度。 公司A在2012年为10个员工提供医疗保险总费用为70，000美金，税务优惠为24，500美金（70，000@35%）。 如果所有条件不变， 到2014年， 公司的税务优惠将提高到35，000美金（70，000@50%）。比2012年多11，000美金。

那么，符合什麽条件的小公司才能享受此项医保税务优惠(Small Business Health Care Tax Credit)呢？

1.       对于每个员工（不包括员工家属），公司必须承担至少50%的个人员工医疗保险的费用；

2.       公司必须少于25个全时间员工(full-time)；其中，2个兼职（part-time）员工共相当于1个全时间员工；

3.       所有员工的年平均工资必须低于5万美金（2014年可能根据物价上涨略有上调）；

4.       从2014年起，公司必须通过小企业健康计划选择（Small Business Health Options Program，简称SHOP，以下会详细介绍）为员工购买医疗保险。

凡满足以上4个条件的公司，都可享受到不同程度的医保税务优惠。享受的程度跟公司的大小和公司员工年平均工资成反比。 如有10个全职人数的公司可享受的医保税务优惠地比例要比20个全职人数的公司要高， 平均个人年工资是25000美金的公司可享受的医保税务优惠的比例要比平均个人年工资是20000美金的公司低。 但如论如何，入上所诉，2014年报税时，这种税务优惠不能超过公司为员工所付医疗保险费用的50%。

小公司健康选择计划 （Small Business Health Options Program简称SHOP，）

小企业健康选择计划，是这次医疗改革为简化小公司购买医疗保险程序而开设的新计划。 凡是全职员工人数少于50人的小公司都有可能可以为员工通过小企业健康计划选择购买医疗保险。每个州都设有小企业健康选择计划。符合小企业健康选择计划的公司必须满足以下条件：

1.       2014， 凡是全职员工人数少于50人的公司；从2016年起，全职员工人数少于100人的公司 ；

2.       公司必须为所有全职员工（每周工作30或30个小时以上）支付部分或全部的医疗保险费用。

3.       有些州， 如佛罗里达州 ，规定70%的员工必须参与小企业健康选择计划。如果你计划给14个员工提供医疗保险，其中2个员工加入了配偶公司的医疗保险，1个是MEDICARE，1个是Tricare， 那么，剩下的10个员工如果有7个参与，就会使你的公司符合70% 的规定。

通过小企业健康选择计划，公司可以控制给员工提供医保的覆盖率，在公司决定为员工所付保费的金额后，员工可以注册登录。公司也可以在网上很清楚的比较各种医疗保险计划，做出最适合自己公司的选择；而且，如上所述， 公司有可能享受高达50%的小企业医保税务优惠。 没有被小企业医保税务优惠覆盖的医疗保险费用，公司也可以按正常费用进行抵税。 而且从2014年起，只有通过小企业健康选择计划为购买医疗保险的公司才可以申报小企业医保税务优惠。从2013年10月起，佛罗里达的小公司可以在网站WWW.healthcare.gov浏览，比较合申请小企业健康选择计划。 当然，医疗改革法案也指出，小公司也有不为员工提供医疗保险的选择。

 

另外， 卫生部有专门的中文网站介绍小公司健康选择计划。如果任何疑问，您還可以致電 Health Insurance Marketplace 客服中心：1-800-318-2596。TTY 使用者應致電 1-855-889-4325。http://marketplace.cms.gov/getofficialresources/other-languages/about-shop-chinese.pdf