外国人在美国的税务问题

外国人的税务问题  
 
「外国人 (Non Resident Alien) 」，通常是指非永久居民和公民，在税例上与美国纳税人有些差异。
 
美国纳税人
 
持绿卡者，从进入美国那一刻，便已成为美国纳税人；归化的美籍公民，必定是当然的美国纳税人，在税务上被统称为Resident Alien，与一般美国纳税人完全相同。
 
未踏足美国的外国人，当然保留外国人(Non Resident Alien)身分，而在美国居住并超过特定时限的外国人，也可能在税务上成为Resident Alien，要像美国人一般，为全世界的收入报税。时限及计算方法如下：
 
其一，假如外国人一年内居住在美国183天或以上，即使没有永久居民身分，也被视为税务上的美国纳税人。其二，假如今年居住在美国31天或以上，而过去三年也曾在美居住，便要将今年居住的时间，加上去年居住时间的三分之一，再加前年居美时间的六分之一，若总数达183天，便自动成为美国纳税人。
 
几种较特别的情况，不被计算在居美时间内：加拿大和墨西哥居民白天过境工作、在去外国途中于美国过境、外国船隻船员在美停留、由于健康原因不能离开美国的时间、留美学生的头五年等。
 
外国人税务好处
 
假如在税务上符合「外国人(Non Resident Alien)」身分，在美国赚取的联邦公债利息、银行利息及买卖股票或共同基金赚取的「资金增值(Capital Gain)」收入，完全免付任何美国税，银行或股票经纪行亦无需扣30%的预缴税(Withholding Tax)。
 
外国人由于没有社会安全卡号码，在美国银行或股票经纪行开设帐户时，须填写W-8BEN表，以证明其外国人身分。这份W-8BEN表格的有效期是三年，三年后须再填，否则银行将扣除预缴税。
 
一些持外国身分的家长，为求便利，与已是美国公民或居民的子女，联名开银行或股票户口，既让子女代管财务，也方便子女继承其遗产。税例规定，联名户口的每一个持有人都须填写W-8BEN表格，如其中一位持有人是美国公民或居民，便不能填写W-8BEN表格，结果令该帐户变成由美国人拥有，失去外国人免预缴税和免收入税的好处。
 
出租物业无税务好处
 
外国人一样可以在美国购买房地产，但租金收入和将来卖出时得到的资金增值，都属于个人收入，需缴付收入税。
 
税例上更规定，假如卖屋者是外国人，而该物业不是自住及售价不超过30万元，买家或其公证代理便有责任，在卖屋款项上扣除预缴税(Withholding Tax)，然后交入国税局。扣除金额，为卖屋价的10%。不论是否有资金增值，也不论资金增值多少，都要扣除预缴税。除了国税局扣税外，州政府也可能规定要扣预缴税。加州税局规定，须预扣售价的3.3%。这两者都是预缴税，假如真正的税款比预缴金额低，当然可以在报税时要求取回多付的税金。
 
外国人在美国购买房屋没有特别税务优惠，将来若作赠予也存在赠予税问题，业主去世后，也极可能产生遗产税（外国人只有六万元遗产免税额）的麻烦，故用外国人名字在美国拥有房地产是不明智的。
 
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在美国生活的人，不论打工或做生意，大部分人要缴交社会安全税，即FICA或Self-Employment Tax。做工者，僱主及僱员各付一半社安税；自僱者，则全数自付。
 
这项税务，是为将来的退休福利作储蓄，但一些持非移民签证而在美国做事者，将来并非在美国退休，是否也需要交社安税呢？若已缴交，将来离开美国前能否取回有关利益？根据美国税例第3101及3111条文，规定在美国工作者，都要付FICA或Self-Employment Tax，但有数类临时签证，包括F1与M1（留学生）、J1（交换学者）及Q1（文化交流），清楚注明持有者无须缴交FICA税项。除此之外，持有H1、L1或TN等类签证的工作者，都须缴交FICA，将来亦无法取回有关福利。
 
税例也提及，一些外籍人士被外国公司派到美国工作，如他们要在外国继续缴付类似FICA的税项，可以提出证明，以获得FICA税的豁免，但目前只有与美国有协议的18个国家（包括英国、加拿大）之居民可以使用此税例，香港、中国及台湾则无此协议。
 
外国人遗产赠予税
 
每个美国的居民及公民，都有一个遗产免税额，若遗产市值不超过该金额，就完全没有遗产税。
 

目前，遗产免税额是每人二百万元。这个遗产免税额，其中一百万元可以在生前预先赠予，即将自己的资产送给他人，只要在免税额以内，即可免付赠与税。此外，每人每年可以另外赠送任何一个人一万二千元，同样免付赠与税。
 
外国人如果在美国有产业，逝世后的遗产税如何计算？除了在美国的银行存款不计算外，其他在美国股票经纪行户口中的股票、债券、甚至房地产，都算遗产。外国人在美国的遗产，只有六万元免税额，所以可能会有相当重的遗产税。
 
外国人把这些将来被算为遗产的资产，作生前赠予又如何呢？外国人亦有每人每年一万二千元免赠与税的条例，可是他们仅有六万元遗产免税额，且不能在生前预先赠予，所以外国人将在美国的资产作赠予是有困难的。
 
海外收入豁免额
 
凡是美国纳税人，均须为全世界收入报税，但长期居住外国的美国纳税人，有可能取得每年八万的「海外收入豁免额」。许多人误会，以为凡是美国纳税人，在海外的收入都有八万多元免税，这是不正确的。
 
同样，亦有人以为，外国人自动有八万元免税额。其实，外国人除了银行利息收入、买卖股票或共同基金赚取的「资金增值(Capital Gain)」收入免税外，其他在美国赚取的个人收入（如租金收入等）都要报税。
 

此外，外国人也要为一些「与美商贸沾边」产生的收入付税，要明白这个税例，请浏览本网站税务一栏，参考陈操勳会计师「美国税法与外藉人士」一文。