阳光不锈
个人感触，生活经历，人生哲学
【浩晖会计师事务所】由两位经验丰富的加拿大注册会计师组成。沈浩，加拿大注册会计师，毕业于多伦多约克大学。池朝晖，加拿大注
册会计师，毕业于广州中山大学，澳洲维多利亚大学工商管理硕士(MBA) 。两位会计师都拥有丰富的中国和加拿大的财会管理专业经验。
事务所在大多伦多地区的服务项目包括: 个人及公司税务策划申报，公司年结财务报表，电脑簿记，员工工资福利, GST/PST申报，公司成立，
贷款计划书，资产评估及生意商业建议，移民取消条件等。事务所成立多年，为客户提供全方位的财务会计、税务、管理咨询、商业策划服
务，以高质量的专业服务和合理的收费赢得口碑，在本地报纸和电视台都应邀作过财务税务的相关专题。
出口商如何处理GST
在加拿大, 一般货物和服务的消费都要征收货劳税GST. 那么, 作为出口商, 把加国的货物和服务出口到其它国家, GST应如何征收呢?
对于货物出口来说, 如果出口商是自己把货物运输到其它国家, 然后交付给国外的购货方, 这种情况下GST是免收的(零税率). 但是, 如果是
国外的购货方直接在加拿大提货,情况就比较特殊了, 需要符合以下全部条件才能免收GST: 购货方不是个人消费者; 购货方提货后会尽快出
口到外国; 购货方出口前不使用和消费所购货物; 在提货后和运出境前, 购货方并不进一步加工和改造所购货物. 除此以外, 出口商还需要保
留足
够的证明文件, 说明购货方确实把货物出口了, 以备将来国税局查税之用. 如果以上条件不符合, 出口商就有义务向购货方征收GST. 但是,
如果购货方随后在60天内把货物运输出境, 购货方可以向国税局申请GST的返还.
对于服务出口来说, 如果是全部在境外提供, 或者是与境外的不动产相关, GST也是免收的. 如果是在加国境内提供服务, 则需要征收GST.
但
是, 如果是提供服务给非加拿大居民(此人须不在加国), 尽管服务是部分或全部在加拿大提供, 有一些特定的服务也是不需要征收GST的. 这
些服务常见的有, 譬如, 一般专业和咨询服务; 提供给非居民的广告服务; 帮助非居民在加国安家或建立生意的咨询和研究服务等.
作为出口商, 如果对购货方不征收GST, 而自己在进货和日常运作中却支付了GST, 能否把所付的GST退回来呢? 答案是肯定的. 在申报GST时,
在ITC(input tax credit)一栏把所支付的GST填上即可.
1。海关客户服务处简介 Introduction of BorderInformation Service
2。出口贸易A Step-by-Step Guide of Exporting：出口前准备，出口手续，货物分类，关税，出口货运简介，其他政府部门的电话及网址，
加拿大出口自动申报程序等
3。行政罚款制度Administrative Monetary Penalty System
4。常见问题解答Frequently
★ 浩晖会计师专栏:进口商如何处理GST
【浩晖会计师事务所】由两位经验丰富的加拿大注册会计师组成。沈浩，加拿大注册会计师，毕业于多伦多约克大学。池朝晖，加拿大注册
会
计师，毕业于广州中山大学，澳洲维多利亚大学工商管理硕士(MBA) 。两位会计师都拥有丰富的中国和加拿大的财会管理专业经验。
事务所在大多伦多地区的服务项目包括: 个人及公司税务策划申报，公司年结财务报表，电脑簿记，员工工资福利, GST/PST申报，公司成立
，贷款计划书，资产评估及生意商业建议，移民取消条件等。事务所成立多年，为客户提供全方位的财务会计、税务、管理咨询、商业策划
服务，以高质量的专业服务和合理的收费赢得口碑，在本地报纸和电视台都应邀作过财务税务的相关专题。
进口商如何处理GST
上篇专栏介绍了出口商如何处理GST，本周专栏介绍进口商如何处理有关GST的事宜。
通常进口入加拿大境内的货物都徵收7%的GST,但不是所有的物品都要付GST。 国税局明文规定有些货物免徵GST或徵税率为零,如进口处方药
品.同样也不是非免税或非零税率货物在任何情况下都必须徵税。
如果货物为捐赠品,已捐赠给了慈善或政府机构,并由该机构负责进口,GST免徵。
如果货物运入加国境内是为了维修保养,在加国境内主或货物用途未经变更,并且维修保养后立刻运往加国境外,该类货物也免徵GST.
如果你是制造或加工型企业,进口的货物经加工、制造后出口到加国境外，进口的货物也免徵GST。同时，所使用的零部件或消耗的材料都是免
税的。该类企业必须书面申请进口证以便在货物运抵加国就可以免缴GST。如何申请以及必须符合那些条件，可向本事务所咨询。
再有，如果你代理某一海外公司，销售其产品及售后服务那么海外公司免费提供保修期内更换用的零部件，这些零部件也能免徵GST。
此外，如果你从海外购买了无形资产(如某一专利在加国的使用权）或服务（如建筑师为你设计在加国的建筑物)，只要这些“进口”的服务和无
形资产90%以上用于商业活动就同样可以免徵GST。
进口货物很可能以美元报价和支付。在报关时要折算成加元，GST按加元的价值计算，加元的价值通常还包含关税在内。GST在支付关税时一并
付出。如果你使用了清关公司的服务他们的发票上都会分别注明进口货物和他们服务所徵收的GST。
因此，进口商一定要申请GST号码，以便日后可以申请退回GST或抵冲上缴国税局的GST。
主 讲：加拿大海关及税务局吴女
【浩晖会计师事务所】由两位经验丰富的加拿大注册会计师组成。沈浩，加拿大注册会计师，毕业于多伦多约克大学。池朝晖，加拿大注册
会计师，毕业于广州中山大学，澳洲维多利亚大学工商管理硕士(MBA) 。两位会计师都拥有丰富的中国和加拿大的财会管理专业经验。
事务所在大多伦多地区的服务项目包括: 个人及公司税务策划申报，公司年结财务报表，电脑簿记，员工工资福利, GST/PST申报，公司成
立，贷款计划书，资产评估及生意商业建议，移民取消条件等。事务所成立多年，为客户提供全方位的财务会计、税务、管理咨询、商业
策划服务，以高质量的专业服务和合理的收费赢得口碑，在本地报纸和电视台都应邀作过财务税务的相关专题。
进出口生意和关税
相信不少有志于创业的朋友都在考虑从事进出口贸易. 那么, 加拿大的进出口生意是如何运作的呢?
首先, 您需要向加拿大海关及税务局(CCRA)申请一个新的商业号码(Business Number), 或者在您现有的商业号码上加上进出口贸易功能.
当您入口货物时, 您需要呈交由您或您的供应商填写的填有货物价值的商业发票. 您亦可向海关办事处索取加拿大海关发票样本复印, 作
为清关之用. 当货物抵境时, 您需要向海关出示提货文件(Cargo ControlDocument), 商业号码, 发票, 许可证等, 并填写海关报关表格
B3(Canada Customs Coding Form)和缴纳税款. 如果您是出口货物, 除非货物价值低于$2000加元, 或出口最终目的地为美国, 波多黎各,
美属处女群岛, 否则均需申报出口, 填写B13A出口申报表(或利用加拿大出口申报软件CAED),且书面及电子记录均需保存六年.若是管制
物品, 则无论货物价值和出口地为何, 均需提交许可证.
关税是由货品的课税项目(TariffClassification), 价值和来源地决定的. 关税率由货品的课税项目号码决定, 每个产品都有一个独特的
货品课税项目号码. 货品的来源地也影响到关税, 根据来源地与加拿大所签订的贸易协议, 如北美自由贸易协议, 有些货品可享受较低的关
税. 货品的价值则通常是您所支付的货款折算成加元. 有了这些资料, 海关才能计算应缴交的关税. 另外,加拿大海关及税务局代其他联邦
政府部门管理和执行该部门所管辖关于进出口货品的法例(如纺织品由外交部管辖), 受管制的进口货品, 进口商清关时需提供所需之准许证,
来源证或特别许可证, 如果进口商不能呈交所需证状, 海关会将该批货物扣留.
常见的问题有, 中国已加入世贸, 那么是否所有物品包括衣物纺织品等均可从中国免税进口, 亦毋须申请进口许可证? 中国加入世贸并不
代表可以免税进口物品. 视进口物品为何, 仍需缴付有关税项. 同时, 某些物品若需要许可证者仍需进口许可证方能进口. 如果进口纺织
品, 还需有CA号码(不同于商业号码), 根据纺织品标签法, 在本地销售的纺织品必须有生产商或本地代理人的号码等资料的标签, 这个号
码开头为 “CA”, 因此泛称为CA号码, 由工商处监管, 海关不能发出CA号码.
加拿大政府对某些货品有一些优惠, 可助您延迟, 减少, 甚至完全豁免关税. 这些优惠包括税项豁免(DutyRelief), 退税(Drawback)和补
税仓(BondedWarehouse)延税. 税项豁免指如果进口的货物最终又被出口, 进口商毋须付税, 进口商可对货物进行加工后出口. 退税指如果
进口的货物最终又被出口(可对货物进行加工), 而您错失了预先申请税项豁免的优惠并已缴付税款, 则您可于限期内申请退税. 补税仓延税
指当您进口的货物进入补税仓后,您可延迟付税直至该批货物经清关并进入本地消费市场. 若最后该批货物转作出口之用,则您更毋须付税.
补税仓为政府特许而由私人承办管理, 作为未完税货物储存之用的仓库,存仓日期可长达四年. 当货物在补税仓时, 您仍可做一些工序, 如
验货, 贴标签, 包装, 清洁, 装配等. 欲申请此项优惠, 您需申请一个海关补税仓牌照号码(需缴年费).
作为一名进口商, 您应该对与进口货物相关的政府计划,法规等做深入了解, 不清楚之处应向有关部门查询, 以保无虞.
