报税每日谈：教育IRA的新规定 ZT

IRA是指个人退休帐户，但教育IRA则以帮助孩子的教育为目的。200
2年教育IRA的规定经过了修改，变得对纳税人更为有利了。 

如果去年(截止12月31日)你参加了教育IRA，应该知道最高供款限额是500美元。根据新的
税法，教育IRA已经更名为卡佛岱教育金储蓄帐户(Coverdell Education Savings
Account)，最高供款限额提供至原先的四倍。此外，国税局允许申报税务减免的教育费用
项目也增加了。 

但是，帐户的基本设置仍然维持不变。虽然供款的是父母或其它长辈，帐户的受益人仍然
应该是不超过十七岁的未成年人。向该帐户供款不得申报扣除，但帐户资金及其收益在提
取用作符合规定的教育费用时，可以享受免税待遇。 

上述是教育IRA与卡佛岱教育金储蓄帐户(为纪念乔治亚州美国前参议员保罗-卡佛岱(Paul
Coverdell)而命名)之间的相同之处。下面再看一下修改后帐户的主要特点： 

一、年度供款最高限额为2000美元。 

二、年度供款时间可延至报税截止日，即下一年的4月15日。 

三、十八岁以上孩子如果需要接受特殊教育，也可允许参加教育金储蓄计画。 

四、任何成人－－父母、祖父母、教父母或朋友－－都可以向孩子的教育金储蓄帐户供款
，但每年的供款总额不得超过2000美元。如果同一孩子名下的年度教育金供款超过2000美
元，即便来源不同，超过部分也必须按6%缴税。 

五、供款数额还受到个人所得水平的限制。单身报税人所得不得超过9万5000美元，夫妻
合并申报所得不得超过19万美元，才能每年供款2000美元。单身报税人所得在9万5000美
元以上、11万美元以下，夫妻合并申报所得在19万美元以上、22万美元以下供款数额逐减
。超过这个所得限额的纳税人则不得向帐户供款。记住，帐户资金是为孩子未来教育作准
备的，供款时不能享受税收减免待遇。 

六、帐户资金用于中学教育不再受到限制，有些中学教育费用现在可以用该帐户资金支付
，费用项目包括公立、私立及教区学校的学费、食宿费、书本电脑费用。 

七、可以同时向同一受益人的卡佛岱教育金储蓄帐户和州大学学费计画供款。 

八、在申报「希望(Hope)」和「学到老(Lifetime Learning)」扣抵的同年，可以从教育
金帐户中提取资金，只要它们不是用来支付相同的教育费用。 

如果孩子不想上大学，那么这些年辛辛苦苦储蓄起来的教育金怎么办呢？一旦帐户受益人
年满三十岁，就必须在生日过后三十天内将帐户的所有馀额全部提取出来，而且帐户的收
益必须缴税，外加10%的罚款。 

但是，国税局提供了一个解决办法：帐户受益人可以将帐户馀额全额「滚存」给另一家庭
的另一个教育金储蓄帐户，受益人可以是堂表弟妹、侄子侄女、外甥，甚至自己的子女。


欲了解有关教育IRA及教育税务减免的更多资料，请参阅国税局970号公告－－高等教育税
收优惠(Tax Benefits for Higher Education)。