转让定价

建立IT公司在美国的税率为35%，中国税率为5%。

例1：假设美国的A公司在中国设立了一个子公司，用来专门负责加工生产x产品。
中国子公司生产完之后，把x产品卖给美国母公司并收取一定的加工成本（假设为￥100元）。假设美国的母公司以￥1000元的价格卖给消费者，
那么美国母公司的税前净利润(Operating Profit)就是￥900元。
A公司在全球总共交了100*5% + 900 * 35% = ￥320的税

例2：美国的A公司现在为了省税，指示中国子公司以￥999元的价格收取加工成本。
如此一来，A公司在美国的税前净利润就只有￥1元，中国的税前净利润为￥999元。
例子B里A公司在全球只需要交 1*35% = 0.35 + 999*5% = ￥50.3的税。

IT公司在全球范围内只需要少于5%的企业所得税，经常就是利用这个Transfer Pricing planning来达到目的。transfer pricing直接完成了公司内部的各个公司之间的利润调控和再分配。当前世界经济发展的大方向是全球一体化，近十几年来，一方面，从开源的角度来看，越来越多的产品销售世界化，
另一方面，从节流的角度来看，越来越多的来料加工的密集型制造业走进第三世界国家。
在这样一个经济大势下，transfer pricing它特有的用function来分配利润的原理，
很有效地帮助了经济全球一体化的发展。从1994年只有十几个国家有transfer pricing rule到2014年几乎大部分100多个国家都有了transfer pricing rule。

 

如果连中国5%的税都不想交，就在无税開曼群島，建立一个紙上控股公司

比如Apple Computer，卖价1100的电脑
新加坡子公司    紙上控股公司(註冊於開曼群島)   美國母公司
會計報表
成本 --> 售價
200 --> 200           200 --> 900          900 --> 1100
獲利/稅基
0/0                     700/0                200/200

全球只交200x35%

做的更绝的，星巴克自每年的销售额大概在3-4 Billion pounds。开初几年还交点税，过了几年以后，很搞笑的是，一方面，星巴克一直声称自己在英国的销售额越来越好，
另一方面，星巴克从2007年到2011年此期间每一年的税表上都是operating loss 没给英国政府交一分钱的税。按理说，星巴克卖的咖啡是一个利润很高的产品，为啥销售额那么好的子公司却木有taxable income呢？
寻根溯源，这是transfer pricing以及tax planning在里面起的作用。
按照官方公布的information，英国星巴克子公司从荷兰星巴克进口咖啡，荷兰星巴克又是从瑞士星巴克进口咖啡，这三三两两一转手，大家注意这每个子公司之间的转让定价都是星巴克自己说了算的（当然也是需要做support，一切符合transfer pricing rule），
最后把英国tax authority都搞晕了，愣是没查出来为啥英国星巴克子公司就会是loss，不用交税。