报税时节，老瞎瞎说忽悠在美国报税的林林总总（行家请飘过）
提前声明：老瞎本人不是财务税务专业人士，没有任何CPA或税务律师执照，以下所说的一切纯属道听途说，纯属瞎说忽悠，看官对任何内容有兴趣或疑问请自行学习研究或向专业人士或IRS咨询热线请教咨询，本瞎对任何由于本文大忽悠引发的后果均不负任何责任。
报税时节已到，从很多朋友的问题和点评可以猜测他们是相对新的移民或留学生，老瞎在过去的二十多年里，请专业会计师报税，自己针对打工挣W2，从事小规模房地产投资报税了十多年，相信有很多经验教训可以和后来者分享，也许可以帮助后来者少走弯路，避免不必要的麻烦。
先讲故事。四分之一世纪前（以世纪为时间单位太吓人，其实不过二十多年前，LOL ）,刚来美国读书时，来了很短时间就面临了第一个报税季节，听说了在美国生活的外国人也同样要报税，那时听早些来的同胞同学们扫盲介绍，在美国报税是个很严肃认真的事儿，不守法报税也许会影响将来的移民办身份（那时作为新留学生，什么也不懂，也不知道是否两者到底有什么关联）。那时稀里糊涂地来了美国，为了将来的好生活，为了下一代的好生活，一门心思的了解如何转换身份在美国扎下根来。一听说报税有关以后办身份，哪敢忽视，赶紧了解该如何办理。
那时刚来美国，两眼一抹黑，英语半通不通，听老留学生说了需要什么表格1040NR-EZ还有州税表格等等等等，可以到超市、邮局、图书馆、市政府免费索取表格和相关说明，急匆匆赶到附近超市，果然看到一个类似于书架的巨大的架子，分门别类的堆放着各式各样的表格以及对应各种表格的说明文件（instructions）。也许是因为地处闭塞的中小城市，很少有外国人，怎么也找不到需要的Form 1040NR-EZ及说明文件，也找不到为外国人报税准备的相应的州税表格。给税务局打了电话才知道，在邮局，图书馆、市政府（City Hall）会有更齐全的免费表格以及相应的说明文件。于是到了图书馆有用没用的文件拿了一堆，那时穷困潦倒，心想，这是多么实用的英文阅读教材啊，不拿白不拿！
回到家把一堆表格文件摊了一地，手捧《新英汉字典》（黑色封皮的大部头字典，很多早年大陆来的留学生人手一本，不知还有多少存世）如饥似渴地学习了一番。这才第一次了解了在美国报税需要先有社会安全号(SS#)，收入证明表格W-2或者表格1099等等，第一次了解了报税截止期通常为四月十五日。第一次了解到，到截止期如果不能按时填完税表还可以先填写表格4868获得自动批准的延期报税。等到把相关不相关的表格乱读了一通才弄明白自己来美国日子尚短，作为外国学生做TA and RA收入过低，而且不会申报要求退税。所以整个白折腾了，这一次根本不用报税。
K！所有努力全白瞎了，纯粹瞎耽误功夫了。还差点耽误了给导师干活的进度！心里那个恨啊！不过总算第一次见识了在美国生活报税的啰嗦，作为一个在美国低收入的外国学生报个税还这么啰嗦，以后如果工作了得多么复杂啊？
新一代留学生和移民们可能不很了解，那个年代个人电脑即使在美国也还没有普及，个别人买了也就是现在可以收藏的苹果2，或者IBM PC的兼容机286。那个年代个人报税都是手工填写报纸纸质的税表，不少大陆留学生习惯做事认真，很常见先用铅笔填一份，反复修改后再用圆珠笔誊写一份正式寄出。比现在费劲多了！！
胡扯半天还没进入主题，等明天续完吧，希望会涉及新朋友们关心的出租房生意报税问题，注册公司报税常识，房地产投资生意常见的报税灰色地带（real estate investment tax loopholes）有哪些。
忽悠继续进行。
工作以后，买了自住房。有朋友引荐了外州专业报税的公司帮我们报税，每年花上几百刀请别人帮我们报税，一直觉得很好，似乎又省心，又能得到专业人士协助省税。不过那时两个W2收入，没有别的花头，也省不了很多税。虽然每年都有退税，无非是拿工资时扣得太多了而已。
直到被一个美国房地产经纪人把我们忽悠进了TF行业，情况发生了变化。这个美国房地产经纪人教了我们很多房地产投资101还把我们领入了美国房地产投资者协会，开始接触了五花八门的美国房地产投资奇思妙想。更被忽悠着参加了各种美国房地产投资boot camp，通过花钱参加各种培训，逐步意识到了如何充分享受美国房地产投资中的tax benefits是将在美国从事房地产投资的利益最大化的非常重要的一环。于是两口子花了数千刀参加了关于在美国从事房地产投资如何妥善报税的培训，短短几天下来，如海绵吸水般如饥似渴地学习了大量的从未接触过的税法相关知识。
第一次听到了号称美国房地产投资税务女王Dianne Kennedy的经典说法：If you are doing real estate investment and own certain amount rental properties, and you are still paying income taxes on your W2 income, there must be something wrong. 这个说法让我们极度震撼，这正是我们当时的情况。因为一直请专业报税的公司帮我们报税，我们开始了出租房投资后的的确确还在为我们的W2交税，尽管水比过去交得少些了但还是距离Dianne Kennedy描述的美景距离仍然遥远得很。说明我们需要学习的东西仍然很多很多。重新审视过去华人报税公司和后来雇佣的美国CPA 公司为我们报税的记录，发现了太多本应可以合法利用的tax loopholes都没有利用，反而是用了，大量用以引起red flags的减税费用申报。于是又去报了名参加H&R Block的报税培训和考试。开始了DIY的报税历程。
上面提到的房地产投资税务培训的确教了我们很多知识和常识，当然这类培训的目的大都是为了推销税务服务的packages。我们白手起家移民美国，开始学习投资理财恨不得什么都能自己做，不懂的地方无非就是花时间去学习实践，那时还没有领悟到如何理性充分利用自己的时间到回报更大的地方才是最聪明的做法。所以，修房尽可能地全自己做，报税自己做，还去上课参加房地产经纪人的培训。尽管这一切只是都不白学，但是现在逐步意识到最大限度地使用专业人士的服务也许是解放自己的时间最有效的方法。
一扯就远了。前一阵总可以看到朋友们关于投资房地产成立公司报税的讨论。显而易见，不少朋友在这个方面比我道听途说了解的只是还小有差距。在为什么要为自己的房地产投资生意成立公司，设立什么样的公司，有关讨论已经很多了，不必多忽悠了。其实成立一个自己的投资房地产公司的考虑可以有很多，由于美国法律和法律实践的复杂性，单纯因为财产保护的考虑成立个公司会遇到各式各样的挑战，能否因为成立了个公司，就能成功的把生意中引发的赔偿责任跟个人私产全然分开是有很多问号的，这跟如何运营这个生意和财务管理有很紧密的联系。至于成立公司申请公司税号(EIN)时，如何选择自己公司的税务类型(特指设立LLC时，选择C corp. , S corp., Partnership or Sole Proprietorship)。跟成员数量，成员身份，税务计划等等都有关。除了C corp.，选择S corp., Partnership or Sole Proprietorship的LLC在IRS眼里具有某种pass trough的税务特性。LLC的成员，根据持有的股份的比例，对LLC运营产生的盈亏及各项税务相关项目承担税务责任。在美国，对于选择了S corp., Partnership or Sole Proprietorship的LLC不产生在中国经营时产生的公司营业税，一切都传递到了公司成员个人去分别报税。如果选择了C corp.则有类似于中国的营业税产生。C corp.将被视作一个税务主体根据盈亏报税。其盈利将来分配到了公司成员手中还会被视作个人收入再被计一次税。这就是人们常说的重复收税（double taxation)。当然一切事物都有两面或者多面，C corp.被重复收税的同时，还会享有其他一些税务上的好处，这就不在本次忽悠讨论之列了。S corp.在向成员分配盈利时有些灵活性，比如可以付给成员作为distribution to shareholders，让成员避免Social Security and Medicare tax。不过这样做的同时，这个S corp.在IRS眼里就要按C corp.来处理了。说得比较乱，细节请参考IRS文献。
还有朋友在别人问及如何在不降低工资的情况下如何降低W2上的收入额时，建议将部分工资延迟到总收入较低时发放，这对于自己不是公司东家成员之一时，我真不知道能如何操作。如果自己是公司东家之一，在税务规划上做些文章应该不难。
有点儿小生意的人，在报税的问题上都总会希望最大限度地报上营运费用，用来冲抵获利，减轻税赋。同时又不希望被IRS作为审计的目标。在过去的房地产投资税务培训中一个退休IRS审计员的一句话非常震撼：据他的经验，针对使用Schedule C的审计比针对使用Schedule E的审计高400倍。从这个角度看，为房地产投资设立个公司比如LLC，然后申报Form 1065（假定是两人以上成员的partnership），再通过1065表的Schedule K-1传递到成员个人报税的Form1040SCH E，这在实践中是个降低审计被抽中率的简单有效做法。当然，在1065表格的申报中严格遵守IRS的规则也是必不可少的。
关于出租房购买closing费用中那些是可以直接作为Deductible as rental expenses，那些要记入折旧基数，在一般常用报税软件中不很明晰，不妨参考以下链接中的表格中的内容，分清每一行的费用该如何处理。
对于刚起步的小地主常常为出租房的修缮费用能否当年用来冲抵出租收入还是必须计入折旧基数在未来多年内逐年折旧头疼。下面一篇文章也许有所帮助。
New Tax Laws Can Save Landlords $3,500 Annually
对于某些希望加速折旧冲抵出租收入的小地主来说，也许可以了解一下，你的出租房中那些属于可以在五年内折旧完的personal properties,哪些是属于可以在十五年内折旧完的Land improvement。
当然，从税务规划的角度看，对折旧得速率需求因人而异，并不总是越快越有利。
说了半天，其实对很多业余做做出租房生意的朋友们，最最令人头疼的是如何应对
Passive Activity Limits，简单说就是收入超过IRS规定的限制后，rental loss就不能被用来冲抵W2收入了。这的确比较难搞，剩下的唯一合法tax loophole恐怕就是如何让自己可以申报为 real estate professional，非如此很难规避这个限制。至于如何能满足IRS对real estate professional的要求不妨查询IRS相关规定，或者参考Dianne Kennedy写的“Real Estate Tax Loopholes”中相关章节，尽管无数同胞说不可能，但是也有很多人在Dianne Kennedy的指导下，成功地让自己申报为 real estate professional，规避了用出租纸面亏损冲抵其他收入的限制。
还有几个规避成为IRS审计目标的有效小窍门。
1、避免使用e-filing
2、寄出tax filing之前，请本地政府税务部门先简单过目一下，工作人员会在文件上盖章标明税表被地方税务部门审阅过了。
3、各种利用了tax loopholes的地方都附上说明，per IRS tax code so on so, etc.
4、回避各种常见tax filling red flags （最常见的是申报home office）
太长了，必须打住了。必须重申，错误、遗漏和误导在所难免！！所有危险动作请勿模仿，否则后果自负！！
谢谢阅读，祝投资大发财！快乐健康幸福每一天！
