两税合并下的企业脸谱

    “香港的企业很关心，但是我们现在还无法得知，两税合并究竟会给港商带来多大影响。”香港中华厂商联合会广州办事处的一位工作人员说。

　　正在召开的全国两会已经发出了确凿的信号———两税合并势在必行。

　　并非所有的外资企业都需要面对生存的拷问。“我们一直在关注两税合并的进程，即使企业所得税率提高到25%，这也是在我们可以承受的范围之内。”投资方来自芬兰的圣维可福斯(广州)电子科技有限公司(下称“圣维可”)的一位人士说。

　　而在广州理道财税咨询有限公司首席顾问曾建斌看来，两税合并对于内资企业无疑是极大的利好消息，为他们赶超各自领域内的外国资本提供了千载难逢的机遇。

　　在两税合并的同一片天空下，不同阵营的资本展现出不同表情。有人欢呼，有人抗拒，而更多的人在沉默中等待。

　　外资：等待

　　3月8日，一股来自北方的寒流袭击广州。集中了大量外资企业的广州经济技术开发区内，货柜车在冰冷的雨点中零散地穿梭在空旷的马路上。

　　这一天，十届全国人大五次会议进行了第二次全体会议，财政部部长金人庆向大会作了关于《中华人民共和国所得税法(草案)的说明》。草案将内资、外资企业所得税的税率统一确定为25%，增收的税负分五年过渡时期。这将改变中国产业势力的分布格局。

　　中国已经连续13年位列发展中国家及亚洲国家吸收FDI最多的国家之首。在吸引外商纷至沓来的众多因素中，不一而足的税收优惠曾经是一个重要原因。

　　作为主要为诺基亚等手机厂商做配件加工的企业，位于广州经济技术开发区内的圣维可成立于2000年。根据中国当时的税收法规，生产性企业将能享受“两免三减半”的税收优惠，意味着圣维可在2001年和2002年的所得税为零。在随后的三年中，圣维可又享受了减半的税率。

　　由于中国法律规定，在国家级经济开发区内的生产性企业只需承担一半也即15%的税率，所以在此基础上再次减半，圣维可在2003－2005的三年间实际承担的所得税税率仅为7.5%。

　　在5年优惠期届满之际，圣维可又获得了政府外经贸部门颁发的“先进技术企业”奖，从而再次获得所得税减半的优惠。由于此类奖项对所得税减免的规定是不得低于10%，因此圣维可在2006和2007年将承担10%的所得税税率。

　　与法律规定的33%税率相比，圣维可成立7年来实际承担的税负极为优惠。这是外资企业在中国享受优惠待遇的一个缩影。

　　曾建斌说，这一方面体现了国家对某些产业优先扶持的政策，另一方面，也不乏地方政府为了招商引资而使用免税手段的动机。

　　“税收返还是一个重要途径。”曾建斌说，企业在按照法定税率缴税后，政府以一定形式返还多缴的税金，“通常是以技术奖励等形式”。

　　事实上，某些地方政府允诺的优惠措施有时并不符合中央政府的政策。比如，只有在国家级经济开发区内的企业才能享受减半优惠，但是某些地方政府会对投资者承诺，在经济开发区外的投资也能实际享受类似待遇。早年某些城市甚至赋予非生产性企业税收优惠。此前国家曾经对地方政府的各种非法优惠政策进行清理。

　　两税合并后，外商所能享受的税收优惠将受到限制。圣维可在随后几年中或许将承担25%的税率，即使被认定为高新技术企业，也必须缴纳15%的税率。但是该公司相关人士称，“我们的利润率接近50%，即使多增加2.5个百分点的成本，也不会妨碍盈利。”

　　两税合并已尘埃落定，不过对外资企业来说，这并非是完全不利的信息。曾建斌表示，原先的税收优惠主要针对生产性企业，实际上服务性的外资企业同样需要承担33%的税率。税改对于服务业的外商是个好消息。

　　在曾建斌看来，两税合并受到冲击最大的，将是一些停留在低技术水平的加工贸易型企业。由于这些企业主要赚取加工费，利润微薄，对税收的变动极为敏感。

　　不少此类企业都沉淀在珠三角地区，以早年港台商人投资为主，但是近年来广东已经加快了产业升级的步伐。一路向好的宏观经济也使官员们确信，两税合并将导致外资流失的说法缺乏说服力。

　　“国际经验表明，稳定的政治局面、发展良好的经济态势、广阔的市场、丰富的劳动力资源，以及不断完善的法制环境和政府服务等，是吸引外资的主要因素。税收优惠只是一个方面，新税法的实施也不会对吸引外资产生大的影响。”财政部长金人庆说。

　　内资：发力

　　两税合并的话题已经在国内讨论了7年，各种争论的背后是不同资本的利益较量。

　　东方国际(集团)有限公司董事长蔡鸿生认为，税率降低后，国有企业能够将更多的收益投入再生产和研发，进一步增强自身实力。

　　作为民营资本的代表，吉利控股董事长李书福近年来参加两会，每次必提“两税合并”提案。对中国的民营企业来说，获得与外资企业甚至国有企业的同等待遇，显然更有符号性意义。

　　曾建斌认为，两税合并对内资的利好不仅在于税率统一，还将体现在捐赠、计税工资，以及扣除标准的更改，其中包括企业广告费用的扣除。

　　外资企业之前用于广告的费用都可以扣除，而国内企业必须根据行业不同而接受不同档次的限制，比如食品日化行业是8%，而医药制造是25％。“广告费用的不同待遇，限制了国内企业的市场推广。”曾建斌说。而在新草案中，内外资企业都将遵循统一的扣除标准。

　　在2005年两税合并的争论最为激烈的时刻，曾有50多家在华投资的世界500强企业上书国家部委，力阻两税合并的进程。在曾建斌看来，两税合并对于其中一些服务性企业大有裨益，这次上书行为是为了阻止中国竞争对手的成长。

　　在内外资税负有别的时代，曾经促生了不少企业通过改变身份以套利的现象。“返程投资”曾经为人所诟病，即所谓的“假外资”。为了享受外资的优惠待遇，国内商人在海外注册公司，摇身变为外资，再回国内投资。

　　全国工商联副主席、中国民(私)营经济研究会会长保育钧表示，“两税合并”将有助于清除“假外资”。

　　曾建斌担心，随着外资税率的上升，可能会助长司空见惯的“转移定价”的行为。外资企业通过与境外关联公司的贸易，或者通过向境外公司缴纳技术咨询费、品牌使用费等方式，将国内利润转移到税率低的地方。曾建斌建议，两税合并后需要加强对转移定价的查处。