个人收入税法与理财

刚看到Morning3evening4的一篇对生活在美国的朋友很有用的文章: 美国个人收入税法与家庭理财, 作为收录现转贴如下:

(I)
（本文以家庭年收入7万到15万为基础。高收入家庭可能不合适。俺选择个人用税表1040为蓝本，是因为它是个人用税表里最复杂和全面的表格。俺填过几年，现在已经不用了。俺先声明：俺不是专业会计师，如有误导，决非故意，是俺学艺不精，请求原谅先。另外，美国税收太过复杂，俺将聚焦于各人税收的逻辑。每个具体的项目，读者应该参考IRS的说明书，以免出错。同时也期望其他网友能交流和补充，互惠互利。）

每年的报税季节，都会有不少朋友找俺问一些问题。总体来讲，许多人都是被1040的设计吓住，不愿意花时间来搞清楚税收的逻辑。填税表本身并不困难，但家庭理财重在“理”字，这个“理”字在我看来就是计划--家庭短期和长期的计划。没有理清税收的逻辑，是不可能从税收的角度来考虑理财的。当你每年拿到雇主的W-2表一类，再想办法省税，就已经回天无力了。

1040的设计是面向一般普通大众的。从这个角度看，它的设计是成功的。但这种设计往往掩盖了它背后的逻辑。本系列将聚焦在1040的逻辑上，并指出一些可以考虑的省税方式。

每年交给山姆大叔的钱的计算方式可以简单地归纳如下：

你该交的税=（（income-deductions）*税率）-tax credit。

从这个公式你能看到两个东西可用来减少你的税： deduction和credit。但这两个的概念的不同一定要搞清楚。deduction是从收入里减出的部分，它是不用交税的收入部分。它的价值没有 credit高。因为它要乘一个税率的系数。而credit是100%的和山姆大叔争钱。另外，收入有限的家庭，在减去deduction后，可能就没有 taxable income了，自然就不用交税了。这个在考虑放多少钱到退休账户时有用，（见俺以前写的：４０１K放多少合适－－从税法角度看 --http://blog.sina.com.cn/s /blog_630b4b010100fx38.html）。如果减去deduction之后，还有收入，美国的税率也是随收入一级一级上升的。根据收入，对married file jointly的税率是这样的: 0-16700，10%； 16700-67900， 15%；67900-137050， 25%；137050-208850， 28%； 208850-372950， 33%， 372950-above, 35%。

1040表格从第一项到第六项，可以变更的地方不多。这是家庭的基本情况。但这里要指出的一点是孩子有收入的家庭。孩子的收入可以在父母名下报，这样省事。但要记住，孩子分开报税的好处--作为独立纳税个体，孩子可以享受earned income加上300的deduction。这个deduction最高可以到5700。所以，孩子有收入，最理想的状态是父母依然把孩子作为自己的 dependent, 但让孩子独立报税。这样在父母的收入里，孩子的人头deduction依然归父母，父母收入高，往往税率也高，这样合算。但孩子独立报税，没有人头的 deduction了，但作为独立的报税人能拿到额外的deduction，并且税率可能比父母低。另外，有父母来美国探亲，和孩子住一起的，要考虑把父母作为dependent的可能（后面还会提及和说明）。

第七项到二十二项，是计算你的收入部分。

第七项是工资收入类。这里能有多少“计划”可以考虑？大家知道W-2表第一栏的taxable income是在减去了雇主支持的退休计划之后的，这个是可以提前计划的。还有一些在考虑之列的，如Flexible spending accounts（FSA)，这个可以根据自己的特殊情况来决定。后面要提到一些 tax credit，它们往往与Adjusted gross income(AGI）有关，所以， 每年放 多少到退休计划或者是不是开设FSA, 都要考虑到这些因素。这些可以纳入每年的家庭理财计划之内。

第八项：Taxable interest--银行户头的利息一类。这是作普通income来计算的，税率就可以从10%到35%。Tax-exempt interest这些是富人用来避税的投资方式， 如municipal bonds，往往是利息比正常的bonds低，但不用交税，所以，富人要作一下比较，那种方式合算。你要到了这个层次，这种投资也是要考虑的。许多 mutual fund公司就有这种基金。

第九项，Ordinary dividends。这些可能是你在mutual fund公司的cash reserve fund里的分红，和银行利息一样，是作为普通收入看待的。qualified dividend是区别对待的。一般情况下，你持有一家上市公司的股票，这种分红都是这种qualified dividend。（见下面第十三项capital gain。)

第十，十一项你能考虑的不多。第十二项不熟悉，请开business的朋友讲解。

第十三项--capital gain：投资股票的回报分两种：持有股票一年以下， 买卖后的获利部分算short-term capital gain， 以正常收入计算。 凡持有股票一年以上，买卖后的获利部分算Long-term capital gain。Long-term capital gain/qualified dividends，是特殊对待的，有税收上的优惠。这个在计划投资的方式上，对高收入家庭往往会有巨大作用。Long-term capital gain和quanlified的公司分红，都是按5%或者15%的税率。如果你家的income税率最高是15%，你就交5%；如果income最高税率高于15%，你的Long-term capital gain和quanlified的公司分红按15%交税。由于income的最高税率可以到35%，所以，不少高收入家庭会从这个方面考虑。（现在该明白为什么不少人说高收入家庭交的税率反而低了吧，就是因为这个。Long-term capital gain和quanlified的公司分红不用交Social Security和medicare，还有这个低税率。这个5%和15% 是上次布什减税计划出来的，以前一直是20%。美国是鼓励投资的国家，认为投资能创造就业机会，IRS就有机会多拿税收，所以，这个优惠就是鼓励投资。）

第14项--没经历过。投资房买卖的获利？请有经验的网友交流。

第15，16项，大多数是退休人士。少数在换工作过程中取出退休金的情况也算这一项。

第17项，没经历过，请有投资房的朋友交流。

第18项--农场。没有经历过。

第19项--没经历过。就是失业保险金，2400以上的部分要作普通收入交税。 知道山姆大叔的厉害了，失业救济金也要交税。

第20项：social security benefit--没有经历，但应是退休人士， 或者家里配偶去世等的一些福利。

第二十一项就不考虑了。

把上面所有项加起来，就是你的income了。填在第二十二项上。

看看收入部分对家庭理财的影响，主要是要考虑多少能支持你现在的生活标准，同时能控制你的AGI（AGI=收入-一些deduction。以后再论述）不超过一定的数字，保证你能拿到一些IRS的优惠，如credit, IRA contribution deduction以及孩子上大学可能的资助等。

(II)

Adjusted Gross Income（AGI)的计算

AGI的重要性在于它与许多tax credit有关，也与大学给学生的资助有一定的关系。它的计算的非常简单，就是

AGI=income-下面的这些deduction

（如果你的家庭收入在8万以下，你最好把我以前写的EFC的计算逻辑理解清楚，并且读完全文：http://blog.sina.com.cn/s/blog_630b4b010100flta.html）。

第23项--中小学教师的500块。你要不是老师，也就不用想了。

第24项--也是给特定人士的：Reservists, Performing Artists, and Fee-Based Government Officials。俺不是。

第二十五项：Health savings account deduction。没有经历过。俺的理解是你要有employer-sponsored保险计划，你大概就不合适了。

第26项：搬家费。也没有弄过。去年有一个公司offer，最后没去，就没机会填了。简单讲，就是搬家要搬到50英里之外才行，也就是换工作一类。似乎只有搬家过程中的路费，家具storage费才能算。一般大点的公司都有搬家安家费一类。这个deduction是公司不付的部分才能算。

第27项：没有自己的business,没有经验。

第28项：Self-employed的退休计划。没有用过SEP。用过SIMPLE。SIMPLE和401K没有太多差别，就是给small business的雇员，每年的限额也比401K少。并且是工作后的第二年才能有这个benefit。我当时的公司比较正规，有3%的match,直接从工资里扣，所以，在W-2第一栏里就已经排除了。估计要考虑这一栏的也是自己开小公司的。

第29项：Self-employed health insurance deduction。又是自己开公司的。欺负俺。：（。

第30项：该是CD提前取出来的罚款或者买的bond没到期的罚款吧。有1099表格的。

第31项：离婚后给对方的钱。你这边减掉，对方就要算收入的（收入项目中第11项），山姆大叔还是不收两次税。

第32项：是个人给Individual Retirement Account（IRA)里放的钱，不必通过雇主，最高可以每年放5000（50岁以上是6000）。这个有点复杂。IRA分两种，一种是Roth IRA，你放进去的钱是不能作deduction的，也就是税后的钱。你要放进Roth IRA, 你就不填任何数字了。1040表上这一栏的IRA是指放进Traditional IRA账户的钱。但注意不是所有人都能放钱进去，还能claim deduction的。如果你参加了雇主的401K/403b/SIPMLE等退休计划，你的总收入（第22项）不超过89000（married file jointly，下同），你最高可以deduct 5000，放进去多少算多少；你的收入多于109000，你就不能deduct任何一分钱了（你可以放进去，盈利不用每年交税，但麻烦，不如直接放进 Roth IRA账户）。在89000到109000的中间，则按比例来决定可不可以deduct。可以deduct的钱=5000*（10900-总收入）/20000。

如果你没有参加雇主支持的退休计划，或者没有工作，这个限额就从89000提高到了156000。总收入在156000到176000

之间的家庭的deduct部分的计算方式和上面相似。

IRA deduction往往是每年报税里省税的最后一个机会。你可在第二年的四月十五日之前寄出去就行。但要记住由于有收入的限制。另外，Roth IRA也有166000--176000AGI的上下限。所以，也是需要提前计划的。至于你要选择Roth还是Traditional IRA,也是你退休后的tax状况来决定的。可以参考俺以前写的“Roth IRA vs Traditional IRA”：http://blog.sina.com.cn/s/blog_630b4b010100fx30.html。

第33项--有在美国接受高等教育贷款的利息。本人或孩子的。有收入限制，每年最多也只能2500的deduction。

第34项：家人上大学的学费类deduction。有收入限制，最高是4000。这里要提醒的是，合适这里的，往往也合适后面的education credit （填8863表，也有收入限制）。到底用那种合适，要自己比一比两种情况，看那种合适。4000的deduction，按25%的税率，也就是省1000 块的税，但后面的education credit。最高可以到2500。大多数情况是拿tax credit合算。两样你只能选一样。但拿tax credit,是你一定有足够的income，欠了山姆大叔的税才行。山姆大叔让你抵税，但不给你钱。这也是每年要计划的部分。

第35项--没有经验。

第36，37项--计算你的AGI。

对大多数人拿工资的人来讲，deduction是不容易操作的。要真的控制AGI，还是在收入上面着手。这也是每年我会在填完税表后，第一件要作的事。说个笑话：去年年中我换了工作，从工资里存退休金的情况有变化，结果在去年十二月中旬突然发现可能不能放钱到IRA里。半夜起来查太太和自己的工资单呢。太太笑话俺这个“帐房先生”也有靠不住的时候。：（。

(III)

前面两篇分别讲了income和Adjusted Gross Income （AGI)。AGI=income减去一些deductions。下面要讲的是怎么计算Taxable income（TI)。有了Taxable Income，再剩以一个税率（它是随TI多少而变化的），就是你的收入税了。TI的计算也相当简单：

TI=AGI-人头-Standard deduction（或者Itemized deduction)

看到上面的公式，你就知道人头的deduction是没有可操作的。家里的人数是固定的。唯一要考虑的是在家庭基本情况的第六项C里，家有父母探亲一类，你可以看看他们是不是合适作为Dependent。IRS都有清楚的条文来规范的。记住，作为dependent的条件，不一定是美国公民和绿卡持有者。

第38项，就是前面计算出来的AGI。

第三十九项：A:就是给65岁以上人士和失明人士的特殊deduction,每有一项，会多1100左右的deduction。B:也是特殊情况，要是 married file separately,看老公那边选择itemized还是standard deduction，再决定你能有什么选择。逻辑上就是不能让你以file separately的方式来占山姆大叔的便宜。双方都选择standard deduction，那married file jointly能拿到的数量双方平分。要一方itemizing，另一方就没有deduction了。

第40项：有两个选择：你可以选standard deduction或itemized deduction。在这个选择上，你要自己算一下，那个合算，你就选那个。也就是那个deduction多，你就选那个。一般情况下，你要是没有自己的房子，绝大多数人都直接选standard deduction了。

在选standard deduction时，你看那种情况合适你的filing status。1040表左边列出了几种常见的情况。这里要注意的是上面第三十九项打勾的，要通过1040的说明书来计算你的standard deduction。你要有房子，交了property tax,你即使用standard deduction,你可能还有1000的额外deduction。要拿到这另外的1000块deduction，你要用schedule L来计算，非常简单。要提醒的是作为head of household的standard deduction比single多。如果你是单身或结婚了但和对方分开住，又提供你住的地方给特定人士（如父母）居住，你可能适合这一项（参见Head of Household的定义，在1040说明书中）。你在前面选择filing status时，要考虑这种可能。因为你的deduction会多一些，也就是少交税。

如果你有房子，交了房产税，还有银行房子贷款的利息，你真要考虑itemized deduction了。itemized deduction有专门的表格来计算：Schedule A. 大致来讲，这些项目可以加到你的deduction中：家人和自己的医疗费用，计算超出你AGI 7.5%的部分，也就是7.5%以内的部分不算；你付给地方政府的tax, 象房产税（property not for business， and value based），买新车的税，州税城市税等；你给自己的第一个第二个房子贷款的利息部分（没有弄过出租房的贷款利息，请版主补充，是不是算business expense里？）；买房贷款付给银行的point及qualified mortgage insurance（见Schedule A说明书，很详细的）；给宗教慈善组织教育科研机构等的捐款（如果你能通过雇主直接从你的工资里捐，会起到减少你的AGI的作用。雇主直接从工资里扣除，不在w-2的第一栏里，就是不出现在income里。这里通过itemize来减，已经出现在你的AGI里了。）；无妄之灾的损失（没经历过，好象是每次 insurance不管，并且超过500的部分。每年总数超过AGI的10%）；工作相关的费用，要求超过AGI的2%的部分（得问有经验的，如果因工作原因两地分居，一方的租房子费，来回旅差费怎么算。这该是job-related。昨天有网友说来回旅差费可在搬家费里，似乎不行。买房子，作2nd home有利息和房地产税等的优惠，别的不知道。）；还有一些七七八八的小费用，包括自主房作business用的，请会计来报税的费用等。

从这个一项一项加起来的itemaized deduction，你就知道了为什么有人说买房子的利息/房地产税不是每一分钱都可以抵税的。用itemized deduction,只有最后加起来超过了standard deduction才有意义。我作过几年，每年超过的部分不多，往往还得靠我给女儿高中捐的钱来充数。现在利息越来越少，也就不用了。

itemized deduction部分有一些猫腻，得自己钻研。但很难有大的好处。IRS也一定是盯着那些大的deduction的。如果你弄，一定谨慎小心，别给IRS把柄。

第41项：是计算AGI减去standard deduction或itemized deduction后的数字。这个数字离计算你的taxable income还有一步之遥。

第42项：人头的减免。这是中国政府一直声称的“生存权”的体现。每个人都有这个deduction。有父母来探亲的，一定要看看是不是合适作 depedent,一个人头有3650（这是2009年的数字，每年都会随通货膨胀增加）的减免。另外，高收入人士在这个减免上是有折扣的，一般普通人家能不打折扣地拿到。

第43项-计算你的taxable income。

第44项：从上面taxable income来计算你该付的tax。这里看起来复杂，其实是针对许多特殊情况的。前面提到的Long-term capital gain/Qualified dividend的税率不一样，计算就要分开（前面计算AGI时没分开）；有孩子有interst/dividend但没和父母分开报税的，等等。只要你的收入来源简单，就是工资，Taxable income又不超过十万，用1040说明书的表格就可以了。

第45项：Alternative minimum tax(AMT)。这是一个最头疼的事。早期立法时候，这个是给高收入人士的，可惜这个数字没有随着通货膨胀收入的增加而大幅提高，它现在反而给中产阶级的中高层带来了麻烦。许多中产在为这个苦恼。一条简单的线先划在这里--你的AGI少于71000，你肯定不用担心。高于这个，你是不是就在AMT的范围内，也相当难说。用Tax software计算会简单一些。

AMT是为了防止高收入人士逃税而设立的，这个名字你就知道它本来是想让人交至少那个“minimum”的税。为了这个，它有一套很复杂的算法。就是许多 deduction，你不能用。而你真正没有那么多deduction,交了“regular tax"，你是没有问题的。AMT的税率是26%--28%。正常收入的税率是10%到35%。这就是为什么当你的收入到了一定的量，需交28%以上的税率，反而没这个问题了。下列这些deduction或者税上的优惠都会影响到你是否落进AMT的陷阱：Personal Exemptions（人头），standard deduction （AMT,没有这项！），Various Credits（在AMT里，有些Credit和正常体系不一样），Incentive Stock Options（大量数目时。除非在同一年，gain作regular income.)，Long-Term Capital Gains（也是大量数目的情况下），Tax-Exempt Interest，Tax Shelters。假如你作itemized deduction，下面这些也有影响：State and Local Taxes，Interest on Second Mortgages，Medical Expenses，Miscellaneous Itemized Deductions。（有兴趣的可以参考这里：http://www.fairmark.com/amt/topten.htm）

AMT是一个防不胜防的东西。往往是到了报税的时候才知道，很难规划。但一般你的deduction比较简单，而你又能通过合法途径把AGI压到7-8万，你就不必担心。

第46项：把45，46加起来，就是你该付给山姆大叔的税了。（下面还有山姆大叔给你的credit,要从这个数字里减掉。）

(IV)

Credit计算

前面三部分分别讲到了你的收入，你可能的deduction,然后是根据你的taxable income计算你该交的税。但上面计算出来的税并不是IRS找你要的钱。IRS还有一些以credit的形式给你的，让你从上面计算出来的tax中减掉的钱。只有减掉了credit后的数字才是你欠山姆大叔的钱。所以，这个credit就是从税里面争，一块就是一块，而不是象deduction,还要乘一个系数。

Credit分两类，一类是你上面算出来你欠山母大叔的税，你才能减掉的credit。你要算出来你不欠（如TI为零或负数），当然也就不减了。这一类在每年计划自己的税收时，要考虑进去。简单的例子就是你能放钱到traditional IRA或Roth IRA，但你要放到traditional IRA里，你有5000块的deduction，少交了750的税（15%计算）。上面你算下来，假设你就欠山姆大叔1500块的税。但你有孩子上大学，可拿到2500块的education credit。因为你只有1500的税可用来减免，你就只能拿1500的credit了。如果改选择把钱放进Roth IRA，你就没有5000块的deduction了，你要多交750块的税，也就是你欠2250块的税。但你可能有2500的education credit, 所以你可以拿到这2250块。因此这750块从traditional IRA上省下来的税你实际上不用交。而Roth IRA在拿出来的时候是不交税的，所以，从头到尾你就没为这5000块交过税。如果一个Roth IRA不能解决你的全部credit，你还要考虑从你存401K等来调整。从第47到53项的credit都属于这种。第二种credit是山姆大叔不管你欠不欠它的税，都给你。这些credit是放在Payment里计算的。

第47项：给别的国家交的税。这个俺没有经历过。有网友提醒，你要拥有别的国家的股票，有时会有这种情况，你的1099表里会显示。你要交过这个税，最好参考说明和有关的文献，搞清楚是不是合适。（这里有点糊涂的是美国还有一个foreign earned income。建议涉及的网友读publication 54。俺一般只读俺自己涉及的东西。）

第48项：请人照看小于13岁的孩子所付的钱（daycare,summer camp等，别把孩子学钢琴一类加进来。）的credit。山姆大叔不傻，只有你能说明你付这个钱是为了你自己挣更多的钱，它才给你这个credit。也就是要夫妻一方不工作，就没戏了。作学生还可以，是为了以后挣多多的钱，给山姆大叔交多多的税。要填2441表格。这里有几种情况，俺经历过，就说说：1。你要有flexible spending account, 这里面的钱没进你的收入（W-2)，自然是要从你付给他人的钱里先减掉。2。你的credit是你付给人家的钱再乘一个系数的，不是100%的还给你。根据你的AGI,这个系数有变化。AGI越低，这个系数越高。从35%到20%。记住这个系数最小是20%，所以，不是所有的人开flexible Spending Account都合算。当年我嫌麻烦，也不知道放多少正好用完，就没开。后来发现也没损失--我当时交15%的税，这里给我20%的credit呢。3。一个孩子是3000块的费用可用来申请credit,但FSA可以放到最高5000。所以，孩子的开销大，还是开FSA合算。4。两个孩子，一个 4000，一个2000的费用，可以合起来算6000。不必是一个孩子不能超过3000的限制，而是两个孩子的总数为6000的上限。记住，送孩子去的地方，要人家的EIN或个人的SSN。最好有收据。

第49项：Education credit，是孩子上大学或你自己及配偶要学点东西所付的费用的减免。填8863表。对照说明看适合那一种情况（American Opportunity Credit,Hope Credit,and Life-long Credit.)。孩子大学费用，每年你都会从大学收到一张1098T的单子，上面有两个重要的数字-qualified expense和grant/scholarship。不是所有你交给学校的钱都能用来算这个credit。如果你的Qualified expense比scholarship/grant多，就用前者减去后者，这是你或孩子付的qualified expense，给8863表用。如果qualified expense比Scholarship/grant少，你就没有credit可以拿了。你用后者减去前者，这是你孩子的收入，他/她填税表用。拿到全部 education credit的qualified expense不用太多，几千块就够了。8863表的说明很详细的。

第50项：鼓励低收入人士存钱到退休账户里的credit。这个逻辑上是希望你老了之后不成为社会的负担。有AGI限制。married file jointly的人士是55000的限制。当然，是以你存钱到你的退休账户为前提。合适的人要自己研究一下，看能不能拿到这个credit。用表格 8880。这个也是你欠税才能拿到，还根据AGI来决定一个系数。

第51项--养孩子的crdeit。也是，孩子才是IRS今后税收的来源，给点优惠还是应该的。一个孩子最多是1000，要求孩子不满17岁（注意这个和上面第48项的年龄要求不一样。）。也有AGI（married file jointly)不超过11万的限制。11万到13万是慢慢减少，13万以上好象就不能拿这个credit了。这个也是你欠山姆大叔的税才能减免。

第52项--其它一些特殊的dredit,如你拿到当地政府给你的房贷的利息减免证书（从没见过），收养孩子的情况，和给房子安装节能的空调取暖设备等。自己仔细读条款填合适的表格。

第53项--更多的一些credit,也是给特定人士的：老人残疾人；DC地区第一次买房的；电瓶车主；生意人的（传说中的S-corporation在这里呢。）；去年付了AMT的；持有Tax credit bond的人士。这些都没经历过，各位有可能的，自己找东西研究吧。

第54项--把上面所有的credit都加起来。

第55项-你的税减去这些credit。这是你还欠山母大叔的数字。

其他tax的计算

第56项--自己当老板的，要schedule SE，没经历过。

第57项--你收到了小费等没有交social security/medicare一类情况。有专用表格。

第58项--就是你收到了IRA distribution但没有算在收入里的情况；多放了钱到IRA一类的账户等。

第59项--其他tax。好像就两类情况，在人家家里作佣人看孩子等的情况，和advance earned income credit（都不知道是什么东西。：。）

第60项，把从55到59项的tax加起来。这是你最后欠山母大叔的税。

Payment--你已经交的钱和第二种credit的计算

第61项--许多雇主都会先从你的工资里预先提留了一部分给山姆大叔。（W-4表决定提留的量，每年你都可以到人事部去改数字的。提留多了，等于你无息贷款给山姆大叔；少了，山姆大叔中间揭不开锅，最后也没好脸色给你，要罚款的。）这个数字在你的w-2和1099表格里。

第62项--是你去年填税表预支给山姆大叔的，见第74项就明白了。俺从不预支。

第63项-这个是新的法律，刚才发现。俺的税表都寄出去了，还没claim。这也算是俺写这个系列的“回报”吧，帮人帮己，没错的。填schedule M。有工资或政府部门退休人员合适。夫妻俩有800块呢。注意适合的对象--有人claim you as depedent或者用1040NR表的人等不适合。

第64项--Earned income credit。比较复杂，和孩子数目，收入有关。AGI五万以下的家庭要仔细看一下说明。

第65项--另外的children credit。这个是给上面不欠山姆大叔的税，没有拿到上面第51项的全部credit人士的。有特殊限制，自己仔细看。填8812表。

第66项--Refundable education credit，这也是因税不够而给的，是家有上大学的人并合适American Opportunity credit的才有。你要是没全部拿到education credit（8863表）,注意8863表的第16行数字。

第67项--第一次买房子的credit。填5405表。说是第一次买，其实你只要过去三年没有房子就成。最高可以到8000。

第68项--这是来不及在4月15日之前file的人，要延长时间时交的押金吧。也算是你的预支。

第69项--这是多交了社安保险的人士。一般情况下，你只给你收入的前106800块交社安保险。但你要有两个工作，就可能多扣了。再次知道为什么高收入人士的税率可能低了吧？

第70项--Undistributed long-term capital gain,Credit for Federal Tax Paid on Fuels， Credit for Prior Year Minimum Tax—Individuals, Estates, and Trusts， Health Coverage Tax Credit，都没有弄过，好像也是比较特别的人和情况。

第71项--把从61-70项加起来，就是你已经交给山姆大叔的钱（注意到这些credit的计算和上面的credit的计算的不同点没有？这些是不管你欠不欠山姆大叔的钱，它都给你的，所以，算作你已经交的钱。）。

第72--到最后，就是计算你多交或少交的情况。多交就退给你，少交了就补回去。没什么花头了。

(V)

前面四个部分对1040表逐步进行了分析，大家看得出我不是专业人士，许多项我也说不出一个所以然来。从许多网友向我提出的问题来看，不少网友还是局限在 1040表本身，解决自己现在面对的问题。这和本人写这个系列的出发点是不完全一致的。本系列是聚焦于1040表的逻辑，从而找出适合自己家庭的理财方式和投资方式。这个总结篇就是回顾一下1040表，提出大家可以思考的角度。

正如第一篇里讲的，美国的收入税可以简单地用一个公式来描述：

税收=（income-deductions）*税率-credits

从这个公式里可以看出，要少交税，你可以通过减少收入，增加deduction和credit来达到这个目的。但每家庭的收入和消费水平是不一样的，这也涉及到后面的许多deduction和credit是否能得到的实际问题。正因为这样，所以，每个家庭的理财方式是不一样的。只有您搞清楚了您自己的税收情况，您才能设计出合适您家庭的理财方式。

在减少收入的方式上，除了通过雇主直接存钱到退休账户（401K,403B,457和SIMPLE IRA等）之外，还可以通过Flexible Spending Accounts（FSA）以及通过雇主直接给non-profit或charitable组织捐款的方式。少数雇主甚至让雇员直接从payroll里扣除工作相关的费用，如雇主管理的parking等。这些直接扣除的费用不会出现在您的W-2表的第一栏。对于有投资的家庭，投资方式是不是也要考虑--是 CD/Marney Market Fund还是股票/municipal bond？也可以根据收入的来源来决定是否推迟特定的收入，如股票的capital gain等。

在增加deduction方面，看起来大多是生意相关的东西， 如投资房一类。Traditional IRA的deduction也是普通工薪家庭为退休准备的一种方式。但总起来讲，方式有限。

Credit是普通工薪家庭应该尽量利用的减税方式。credit是为中产家庭特别设立的减税方式，千万不要错过，也应该理直气壮的拿回来。由于它们是给中产家庭的，所以，都有AGI的限制。这是每年填完税表之后第一个要考虑的计划。

（不要被我在第一篇里列出来的税率和收入的信息迷惑。高收入的人士在税收上的优惠往往是看不见的。他们的收入，在超过一定数字后就不用交social security，这是6.25%的优惠。考虑到雇主的match也是羊毛出在羊身上，就是12.5%了。而靠红利和long-term capital gain的人家，不仅没有Social Security税，还没有medicare税，而且税率才15%。把所有这些税加起来，以前看到过一个统计数据（凭记忆，不一定精确。以前爱读 Scott Burns的专栏，应该是他写的。），税率最高的家庭是收入15万-25万的这个group。而所有group之间的差别不大，在2%以内。）

上面的这些思考是短期的。理解1040表的逻辑，更重要的家庭理财的长远规划。孩子的大学费用规划，是529还是父母的退休优先？退休金存多少？以什么样的方式存？是tax-deferred的401K/403B/457/traditional IRA，还是Roth IRA, 甚至有cash value的Universal Life Insurance?俺在生活中见过许多朋友买WFG推销的VUL，几年后后悔莫及的不少。这些人都是不愿意花时间来研究税收的逻辑，也就不知道到底什么样的金融产品合适他们，被agent几句似是而非的话，就落进了圈套。你看这些话对你有多少吸引力吧：VUL--可以为退休准备，钱拿出来时是以借的方式，不用交税；可以作为孩子上大学的准备，也是借，但这些资产在计算expected family contribution时不算在父母的资产上；中间投资的增长是不交税的，和你的IRA一样，拿出来也不交，从头到尾就没交；由于是life insurance,作为遗产给孩子也不用交遗产税。这个产品适合您吗？（每个金融产品独有其特定的合适对象，UL其实也一样有它合适的家庭对象。）

家庭理财就象下一盘棋。你先必须了解规则，才能玩。要赢，就不能只看眼前的一两步，还得目光放远一些，为今后做好规划。

最后祝大家发财！

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