小家庭大理财

第十三节合理避税

　　什么是合理避税？

　　合理避税也称为节税或税收筹划，是指纳税人根据政府的税收政策导向，通过经营结构和交易活动的安排，对纳税方案进行优化选择，以减轻纳税负担，取得正当的税收利益。合理避税更多的是一种财务收支安排，是一种在税收最小条件约束下的金钱组合游戏，也可以看作是公民与政府之间的博弈。

　　家庭理财合理避税的原则

　　1.合法性原则

　　家庭税收筹划要在税收法规、税收政策、税收征收程序上来选择实施的途径，在国家法律法规及政策许可的范围内降低税负，获取最大化的税后价值。

　　2.价值原则

　　家庭税收筹划的主要目标是帮助其获得最大化税后价值或税后收益。因此，价值取向是实施家庭税务筹划的首选因素，价值越高，筹划的意义就越大。反之，也就失去了筹划的意义。

　　3.效益原则

　　家庭纳税筹划的根本目的，是通过实施筹划来节约税收成本，实现减轻家庭税负和谋求家庭的税后最大效益。因此，当存在多种纳税方案可供选择时，要充分考虑，选择总体税后收益最大的方案。

　　4.风险原则

　　家庭税收筹划尽管可以为家庭提高税后收益，但也面临着各种不确定因素。因此，在进行家庭税收筹划时，要尽力管理风险和控制风险，尽最大可能降低风险，转移风险，分散风险，以减少损失。

　　家庭理财常用的5大合理避税策略

　　1.收入巧安排节税也光荣

　　林太太是一名导游，在一家旅游公司工作，我们都知道导游业务分淡旺季，所以林太太的工资在一年中波动不稳。林太太2011年9月份工资加奖金拿到3500元、10月份3500元、11月份9500元、12月份9500元。如何进行筹划才能降低税负呢？

　　纳税分析：如果不进行税务筹划，林太太应缴纳的个人所得税为：9、10月分别应纳个人所得税为0元；11、12月分别应纳个人所得税：（95003500）×20%555=645（元）；林太太合计纳税=645+645=1290（元）。

　　纳税筹划策略：如果将林太太这几个月的工资改为每月发放6500元，即总收入不变，只是将工资在四个月内平均发放，那么林太太在9-12月份应扣缴个人所得税为：（65003500）×10%105×4=360（元）。

　　可见筹划后，林太太可少负担个人所得税1290360=930（元）。

　　在实际生活中，由于各种因素的影响，许多行业的职工会出现一年内收入不均衡的情况，收入的不均衡直接导致个人所得税的纳税不均衡，且总体上会加重纳税人的负担。这时，企业可根据对个人年内收入情况的预计做出收入分期的适当安排，在企业旺季少发一些工资、奖金，然后在业务淡季再适当补充发放。这样使各月工资收入相对均衡，相应减少应缴税额。

　　2.年终奖细分析，巧发放个税减

　　某公司办公室主任黄太太2011年12月份取得工资、薪金5500元，当月一次性获得公司的年终奖金24000元。

　　纳税分析：按照相关规定，黄太太12月应纳个人所得税款为：工资部分应纳税额=（55003500）×10%105=95（元）；奖金部分应纳税额=24000×10%105=2295（元）；12月该纳税人共应纳税=95+2295=2390（元）。2011年9、10、11月份假设工资还是5500元，该纳税人还应缴纳95×3=285（元）的个人所得税，这样黄太太9～12四个月共应纳税：2390+285=2675（元）。

　　如果该公司财务人员将黄太太的年终奖金分四次发放，即9～12月每月平均发放6000元，12月的600元可以作为奖金发放，9、10、11月份的奖金可以作为工资一块发放，这样，该纳税人四个月的纳税情况计算如下：12月的工资应纳税额为95元，12月的奖金应纳税额为6000×20%555=645（元）；9、10、11月每月应纳税额为：（5500+60003500）×20%555=1045（元），则四个月共应纳税95+645+1045×3=3875（元）。

　　通过对年终奖金税务筹划前后的比较可以知道，第二种发放奖金的方法使纳税人多缴纳税款1200（38752675）元。

　　许多人对年终奖金的发放有认识上的误区，总觉得年终奖金不应一次性发放，而应该分解到几个月中去发放，以期达到避税的效果，但事实却并非如此。通过上述案例分析我们知道，在实际操作中，应该根据实际情况采取不同的年终奖金发放方法，以达到合理避税的目的。

　　3.巧用个税优惠政策避税

　　《个人所得税法》对几十种情况作出免税或减税优惠，如：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位等颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；国家统一规定发给的抚恤金、救济金，军人的转业费、复员费；保险赔款；国债和国家发行的金融债券利息等可以免征个人所得税；企事业单位按规定缴纳的住房公积金、基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税等。

　　例如，林先生是天津一家公司的中层经理，每月的工资薪金所得扣除养老保险及公积金后为1万元，则林先生每月要缴纳745元的个人所得税，这对林先生来说，是每月一笔固定且不小的“流失”。而公积金免征个人所得税，根据天津市的相关规定，补充公积金额度最多可交至职工公积金缴存基数的30%。如果林先生通过单位，按缴存基数1万元交纳补充公积金3000元，则林先生每月交纳个人所得税变为245元，节省了500元。该部分资金不但避开了个人所得税，同时享受了无利息税的存款利息。利用公积金进行贷款购置房产，还可盘活公积金账户中的资金，享受公积金贷款的优惠利率。

　　4.妙用福利支出避税

　　公司员工的一些个人收入可以采用非货币的办法支付，采取由公司提供一定服务费用开支等方式，例如免费为职工提供宿舍，免费提供交通便利，提供职工免费用餐等，这样公司替员工个人支付这些支出，公司总开支没有增加，且公司可以把这些支出作为费用减少企业所得税应纳税所得额，员工个人在实际工资水平未下降的情况下，减少了应由个人负担的税款，可谓一举两得。

　　那些为他人提供劳务以取得报酬的个人，也可以考虑由对方提供一定的福利，将本应由自己承担的费用改由对方提供，以达到规避个人所得税的目的。如由对方提供餐饮服务，报销交通开销，提供住宿，提供办公用具，安排实验设备等。这样就等于扩大了费用开支，相应地降低了自己的劳务报酬总额，从而使得该项劳务报酬所得适用较低的税率，或扣除超过20%的费用（一次劳务报酬少于4000元时）。这些日常开支是不可避免的，如果由个人负担就不能在应纳税所得额中扣除，而由对方提供则能够扣除，虽减少了名义报酬额，但实际收益却有所增加。

　　5.劳务报酬的纳税策划

　　费太太是西部某城市知名的设计师，每月收入不菲。2011年10月费太太的收入如下：给某设计院设计了一套工程图纸，获得设计费20000元；给某外资企业当了10天兼职翻译，获得1500元的翻译报酬；给某民营企业提供技术帮助，获得该公司的30000元报酬。

　　纳税分析：如果费太太将各项所得加总缴纳个人所得税款，则其应纳税所得额为（20000+15000+30000）×（120%）=52000（元），应纳个人所得税额为52000×40%7000=13800（元）。

　　纳税筹划策略：如果费太太分项缴纳个人所得税，则可节省大量税款：设计费应纳税额为：20000×（120%）×20%=3200（元）；翻译费应纳税额为：15000×（120%）×20%=2400（元）；技术服务费应纳税额为：30000×（120%）×30%2000=5200（元）；总计应纳税：3200+2400+5200=10800（元）。

　　可见，稍加筹划即可少缴3000元税款。

　　所以说，虽然劳务报酬适用的是20%的比例税率，但由于对于一次性收入畸高的实行加成征收，实际相当于适用3级超额累进税率。因此一次收入数额越大，其适用的税率就越高，所以劳务报酬所得筹划方法的一般思路就是，通过增加费用开支尽量减少应纳税所得额，或者通过延迟收入、平分收入等方法，将每一次的劳务报酬所得安排在较低税率的范围内。

　　值得一提的是，家庭理财的避税策略远远不止这五种，而且在具体操作中，这五种策略也不是一成不变的，而是可以相互转化，结合使用的。