驻美中企高管美国报税常识

麦楷博平会计师事务所美国税务咨询团队将陆续发表一系列新文章，内容如下，欢迎关注：

(1) 外国人或机构在美国购置房产的税务筹划问题

(2) 投资移民在美国的税收筹划及报税相关问题

(3) 中国房地产开发商在美国遇到的税务问题

(4) 中美之间的税务协定对于中国投资者税务的影响及注意事项

麦楷博平美国税务团队

在协助中国企业及高资产净值人士在美拓展业务时，我们发现随着中美之间商业、投资关系的日益密切，经贸往来日益加深，跨境税务方面的问题显得愈加重要。

中美税务体系差别巨大，国内以流转税为主，而美国以所得税为财政重要来源，联邦财政收入超过五成来自个人所得税及个人社保收入。为协助中企高管及新移民能快速了解美国复杂的税务规定，及税务居民可享有的权利，麦楷博平美国税务咨询团队整理如下信息，提供参考。但由于税务视个人需求而有不同，最好还是寻求专业注册会计师协助。

 

疑问一

如何区别自己的报税身份？

 

这个情形通常发生在派驻第一年，就如同许多刚从学生身份转为工作签证身份的在美外国人士要面临的情形一样。只要前一年度在美有收入，或参与交易商务等活动的外国人士，几乎都需要报税。区别在于您是属于非居民外国纳税人(nonresident alien) 还是居民纳税人 (U.S. resident)。 这将决定您到时将提交何种报税表。

这两者身份的区别基本取决于天数测试的结果(针对非绿卡人士)。我们以2014年度个人所得税申报为例:

• 如果2014年在美天数超过183天，那么将被视为居民纳税人，即和美国本土的纳税人申报要求相同。

• 如果2014年在美天数不超过183天，那么同时符合以下条件则被视为居民纳税人: (1)在2014年，有31天以上实际居住在美国。 (2)在2012、2013和2014三年间，有183天以上实际居住在美国。

具体算法如下:

2014年所有居住天数

2013年所有居住天数 *1/3

2012年所有居住天数 * 1/6

举例:

2014年居住天数为100 天，

2013年居住天数为150天 * 1/3=50 天，

2012年居住天数为180天 *1/6 =30 天。

总共天数:100+50+30=180天，不符合第二条。所以是非居民外国人，不属于居民纳税人。

通常来讲，对于联邦所得税而言，非居民外国纳税人提交Form 1040 NR 或 Form1040 NR –EZ，居民纳税人提交 Form 1040 或Form 1040- EZ。

 

 

 

疑问二

美国境外收入如何报税？

如果在美高管符合上述居民纳税人条件，那么即使是外国人也要根据与美国居民完全相同的税收制度来报税，因为根据美国IRS的规定，纳税人的全球收入都需要上报 。

因此，纳税人在中国或其他国家和地区的薪水、股利、炒股利润、房租收入、资本利得、偶然所得等收入都需要上报并缴税。

值得注意的是，报税并不意味缴税，这是两个不同的概念。纳税人全球收入上报，并不表示一定会在美国再缴税。

根据国际税收协定，个人纳税人在中国缴纳的所得税可以抵减美国的个人所得税。例如在中国每缴1美元所得税税就可以抵1美元美国税的“外国税抵税额 ”条款，或者将中国缴的税作为支出项目从中国收入中扣除的“外国税扣除”条款。但作为高收入人群的高管们，由于美国税法对高收入人群税率较高，税收优惠相应减少，这部分人群有面临补税的可能性。

另外，根据美国国税局海外账户遵从法案(FATCA)的要求，纳税人海外金融资产在年底超过五万美元或年中任意时点超过七万五千美元的话也要在Form 8938表格中披露。

美国财政部也要求海外金融资产超过一万美元时，需要申报TD F 90-22.1 表格。海外资产如果未及时申报的话将会对纳税人开出不少于$10,000 美元的罚单。

 

 

疑问三

 

自己的配偶、子女、父母在中国或在美国将会如何影响自己的报税?

 

既然居民纳税人有全球收入申报的义务，同样的，作为居民纳税人也享有与美国人相同的税收抵减和福利。

例如，只要符合相关要求，便可以获得相应地税收返还或补贴tax credits。不满17岁的小孩可以享受每人每年1000美元的补助。 父母如果也一起在美国居住，纳税人承担她们的生活费用，符合收入要求的话可以为他们申请税号和夫妻一起报税，抵减一定的税务负担。

当然配偶如果没有工作收入，完全依靠纳税人生活，不论他/她在中国还是在美国，都可以被算为您的dependent，降低税负。 因此，配偶，子女与父母在美或在中以及工作状态，也会相应地影响您的报税结果。

值得注意的是父母，小孩必须符合在美国超过183天的天数测试，并且低于最低收入要求，才可以被视为dependent。针对一些特定的税收补贴，还需要和会计师具体咨询相关条款。

 

疑问四

税务筹划

在美报税时，算出您的调整后总收入之后，下一步骤可以选择标准扣除 $6,200 (2014年度standard deduction)或者是逐项扣减项目(itemized deduction)抵除。

主要可扣减项目 :

(1)医疗费用及牙科费用。在美的医疗很昂贵，很有可能一次医疗费用就远远超出标准扣除(standard deduction)的数额。

(2)去年支付的税。 去年支付的州税和地方税 (state and local tax)，或者 去年购买产生的销售税 (general sales tax)，二选一。 去年的房地产税 (real estate tax)。例如去年您购买了一个50万的房子，交了2%的税为1万，那么也超过了标准扣除的$6,200。所以您完全可以选择itemized deduction，最终降低您今年的缴税额。

(3) 利息支出(interest you paid)，例如买房贷款利息支出，保险利息支出，借款投资利息支出等。

(4) 慈善捐款 (gift to charity)。美国人鼓励大家慈善捐款，但是必须捐给美国政府批准的慈善机构，捐赠额一般不能超过总收入(AGI)的50%。

(5)其它。 天灾及盗窃损失，赌博损失，未报销工作花费通勤及杂项等等。

注意，以上可扣除项目可叠加，适用于全球发生的花费，不仅是在美国境内发生的费用。

 

 

疑问五

如何选择报税会计师

在美国，只有执业注册会计师(CPA)，注册税务代理人(enrolled agent)，税务律师(tax attorney) 才有资格替别人报税。

同时，报税人必须拥有报税号码(PTIN)，及完成每年必要的职业培训，满足后续教育的要求。

在找注册会计师时，也请注意报税服务费的收取。服务费是不可以根据您的退税额的多少来收取的。 确保其可以通过网络将您的报税单寄给IRS。 不要在空白报税单上签字，并且确保报税员在您的报税单上签字，并填写PTIN号码。

 

 

其他

 

罚金

• 逾期未报税缴税，罚金为未交税金的5%-25%/每月。如果逾期60天还未交，则为$135或税金的100% ，二者选高者。

• 境外信息未提供：罚金可为 $10,000-$50,000，情节严重者，罚金高达$500,000及10年监禁。

• 税务诈骗：最高可为$250,000 及/或 高达5年的监禁。

保存报税文件复印件

收据证明至少三年，重要资产购买证明，如房屋汽车购买等原始资料应尽量保存越久越好。