谈谈赠与和慈善捐赠（之一）

常常有人问到赠与问题，问是否可以抵税，有什么条件和限制，今天就谈谈这个问题，着重讨论慈善捐赠。首先申明一下，本人只是从理财师的角度介绍一些基本的信息，并非提供任何税务或法律咨询，具体的税务问题请咨询你的会计师。

            先说什么是赠与？简单说就是把自己的财物捐赠给第三方，并放弃所有权，当然有些人做义工奉献时间， 这也是某种赠与，但不在我们今天的讨论范畴，我们主要讨论财物的赠与。理论上讲，你可以赠与任何财产给任何个人或机构。但为了防止富人以逃税为目的的财产转移，为了拟制贫富分化， 美国制定有赠与税 (gift tax) 和遗产税 (estate tax), 规定你把财产赠与给第三方可能会有赠与税(生前给)或遗产税（死后给）。在美国所谓第三方是指夫妻以外的任何人，包括子女和父母等，就是说夫妻之间的财产转移没有任何限制，但夫妻如果把财物给他人包括子女可能会产生赠与税的问题。但同时国税局又设有一个年度赠与豁免（annual gift exclusion）, 就是说一年给某个人$15000，夫妻联合赠与则可以给$3万 (2018年)，没有赠与税，也不用申报。超过$1.5万/$3万的，要申报赠与税表 form 709.

            一般的赠与用的是税后的钱，不能抵税，收到赠与的人也不用交税。如果赠与超过年度上限可能会有赠与税，如果不交，则人过世后会从遗产免税额中扣除。比如你今年以夫妻联合赠与的名义给了儿子10万美元，这超过了3万美元的年度赠与豁免，你就要填报709税表，多出来的7万美元要申报，或者当年交40%的赠与税，如果不交，你百年后要从你们的遗产免税额中减掉。赠与税和遗产税都是由给钱的人缴纳，收到赠与的人不用纳税。什么赠与可以抵税呢？一般只有慈善捐赠（charity  donations）可以抵税。国税局规则说，你的慈善捐赠可以抵你的AGI （ Adjusted Gross Income）的50%，捐给某些机构如私人基金会的财物只可以抵AGI 的30%。国税局又说如果某一年你的赠与超过了50%，可以carried over 最多5年。

国税局规定只有捐给“合格组织”（qualified organizations）的财物才可以抵税，包括非盈利组织 （non profit groups）,  如教会、寺庙、慈善机构、教育机关、科学研究机构，以及非盈利的学校、医院、公园、红十字会、救世军、童子军、老兵组织等。此外捐给各级政府（包括联邦、州和地方政府）用于公共目的的财物也可以抵税，当然并不是捐给任何慈善组织的财物都可以抵税的。 首先绝大多数外国组织和机构都不被视为“合格组织”，给它们的捐赠不能抵税，只有加拿大、以色列和墨西哥的某些慈善机构被国税局视为“合格组织”。有人问捐款给中国的大学或“希望工程”是否可以抵税，回答是否定的。但国内有些学校或机构在美国成立了非盈利组织，你给这些组织的捐赠就有可能可以抵税，当然你事先要了解清楚。第二，捐给任何政治组织的财物都不可以抵税，竞选捐赠不仅不可以抵税，还有每人每年只能捐2700美元的上限。第三，给任何个人的捐赠都不可以抵税。有人问某人不幸过世了，我给其子女的困难捐赠可以抵税吗？回答也是不能。你可以用税后的钱捐（有$1.5万美元的上限），但不可以抵税。

捐现金与捐实物 现金捐赠包括现金、股票、共同基金以及其它有价证券，其价值比较容易确定，也有些人捐实物，如衣物、珠宝、土地、大楼等，这些实物的捐赠就要按捐赠时的“市值”（fair market value）来计算。

如何才能抵税?  慈善捐赠要想能够抵税需要符合一些条件，除了上面说的要捐给IRS认可的机构外，这种捐赠必须是终极的、不能撤回的，简单说就是要完全放弃对所捐财物的所有权和控制权，不能反悔收回，这种捐赠除了可以抵税外其目的不能是图利自己。慈善捐赠要想抵税必须要有收据，口说无凭。如果是现金捐赠必须有银行报告或者是接受捐赠单位的证明，实物捐赠更要有接收单位的收据说明其市值。慈善捐赠必须申报Form 1040, 并采用逐项扣减，申报期限与当年报税日期一样。与开设IRA， SEP等退休计划不同，慈善捐赠是以12月31日划线，在12月31日以前包括12月31日完成的捐赠算当年的捐赠并抵税，IRA和SEP等退休计划可以在4月15日之前开设依然算上一年度的计划。（范琦勇5月9日原创,非书面许可，禁止转载）