一年一度的报税季节很快就要来到， 各路财务大咖的省税避税大招层见叠出，循循善诱地教导我们要最大限度地利用好各种税收优惠。 听客看客的我们往往被一些基本的概念搞得一脸茫然，不谙其真谛一点。 

美国的个人所得税优惠主要有一下三类：

1. 税收免除（Tax Exemptions）

Trump政府的新税制改革， 取消了这一优惠政策（2018-2025）。

2017年， 每个家庭成员都可以获得$4050的税收免除。 比如， 2017年，您家庭的纳税总收入为$100K, 您的家庭成员有您夫妇两人和四个孩子， 那么您的纳税总收入可以减为$75700 （$100000-$4050x6).

因为新的税收政策已经不含有这项免除政策， 仅作为知识项了解一下。 

2. 税收减免（Tax Deductions）

税收减免是国税局允许的可以从纳税人的应税额中扣除的特定支出。 纳税申报人可以根据自己的情况选择标准支出扣除法或项目支出扣除法。

1）标准支出扣除法。这一类支出通常用来覆盖纳税人的房屋抵押贷款利息， 慈善捐款， 州及地方政府税费等的开支。  任何纳税申报人都有资格申请此类扣除， 每年的扣除额随通货膨胀率做相应调整。 比如，2018年已婚联合申报的标准扣除为$24000, 2019年则相应地调整为$24400.

2）逐项支出扣除法。 将合格的支出从应税额中逐项扣除。 一般高收入人群采用此法。

3) Above-the-line deductions。 这里的line指的是1040税表中AGI（调整后总收入）行。这类扣款主要是用来覆盖纳税人的学生贷款，个人退休账户供款利息等特定支出。 这类支出可以叠加在以上任何一种支出扣除法上。 

以上两种税收减或免， 都是直接从纳税人的应税收入中扣除， 对纳税人的应纳税额起到一个间接的影响作用。 因为个人所得税税率从0-37%不等， 所以影响的应纳税额以$100为例也就在$0-$37之间。 

3. 税收抵免（Tax Credits）

税收抵免是一项可以直接减少纳税人应缴税额的优惠。 也就是说， $100的税收抵免就可以直接减少纳税人应缴税额$100. 

1）可退还税收抵免。 如果税收抵免超过纳税人应缴税额，差额部分可以退还给纳税人。比如，劳动所得抵免（Earned Income Tax Credit)，用以抵消联邦政府收取的工资和收入所得税，以鼓励和奖赏辛勤工作自食其力的劳动者。

2）不可退还税收抵免。 顾名思义，税收抵免超过纳税人应缴税额的差额部分不可以退还给纳税人。这项税收抵免在一定程度上更有利于高收入人群。 

下图是关于税收抵免对纳税人应缴税额的影响比较。 

纳税申报人A：无应税收入；

纳税申报人B：低收入应税人（应税税率为10%）

纳税申报人C：高收入应税人（应税税率为37%）

均采用已婚联合申报方式报税（假设所有纳税人的应缴税额至少为$2000)。

注：$19400 是适用10%税率的最高收入。 因此，应缴税额最高为：$1940（$19400x10%）

从上表可以看出， 纳税人A没有得到任何不可退还税收减免的优惠，因为纳税人A没有任何应缴税额；纳税人B可以得到最高$1940的不可退还税收减免优惠，当纳税人B的应缴税额小于$1940时，减免额就是他的应缴税额；纳税人C因为他的应缴税额至少是$2000， 所有他可以获得全部的减免额。 

可退还税收抵免， 则是适用于所有纳税人。 就像纳税人A，不仅不需要缴税，还会收到国税局的退税 $2000.

另一篇文章中我们会讨论如何最大限度地获得税收优惠。