关于IRA强制提款的规定

大家可能都知道退休账户有RMD（Required Minimum Distribution)即强制最低提款的规定，最近有不少华人客户来电问及有关RMD的问题，现就相关问题一一作答，仅供参考。

首先，什么退休计划有RMD的要求？按IRS的规定，凡是qualified 退休计划都有RMD的规定。所谓qualified 退休计划，简单的说就是可以抵税的计划，包括IRA、401K、SEP、Pension 如Defined Benefit, Keogh, Solo 401k、Profit Sharing 等等。投入这些计划的钱当年可以抵税，到70岁半时必须开始往外拿钱，只有Roth IRA是个例外，尽管ROTH IRA 一般也被视为qualified 计划，但没有70岁半必须开始拿钱的规定。需要强调的是non-qualified 退休计划没有RMD的规定，到70岁半可以不往外拿钱。所谓non-qualified计划是指税后放进去的钱，当年没有抵税，而non-qualified 退休计划主要是指年金（Annuity). 当然 annuity 有qualified 计划，也有non-qualified计划。只要是non-qualified计划都没有RMD的规定，你可以一直不拿钱。

70岁半怎么算？IRS不喜欢整数，喜欢零头，什么59岁半、70岁半都是IRS发明的。用来计算RMD的70岁半是指你上一年的岁数，如果你2010年满了70岁半，那么你在2011年4月1日前必须取RMD，其它年龄的RMD则必须在当年的12月31日前完成提款要求。RMD怎么算？

RMD的金额是上一年12月31日的各项qualified退休计划account balance，除以今年RMD的数值（distribution period). 假设张先生2009年12月31日的IRA的金额为40万，而张先生到2010年12月31日满71岁，根据IRS使用的计算RMD的Uniform Lifetime Table, 71岁时的RMD因数为26.5，那么张先生在2011年4月1日前必须拿RMD $15,094.34. 这个RMD的因数随着岁数增大而变小，75岁为22.9， 80岁为18.7，85岁为14.8，90岁为11.4，95岁为8.6， 等等。也就是说，岁数越大，你拿的RMD也越多。还以张先生为例，假设账户余额一直是40万，那么张先生75岁时必须拿$17,467, 80岁时须拿$21,390, 85岁RMD为$27,027, 90岁时为 $35,087.

我有好几个账户，怎么拿RMD? IRS并不要求每个账户都取RMD，但每个账户都要算RMD。比如王先生有6个401K、IRA账户，2010年12月31日6个账户总计有100万，他今年72岁，那么在2011年12月31日前他必须总共拿RMD$39,062.5. 他可以从每个账户拿RMD，也可以从他选定的几个账户拿，但总数必须是$39,062.5. 一般情况下，财务公司或保险公司在你满70岁半时会主动给你该拿的RMD金额，他们会给你一个表格让你签字。如果你不想从某一个公司拿RMD，你就必须给他们书面的通知，告诉他们你从别的账户多拿了。

不拿RMD的处罚？不拿RMD，或拿的不够，IRS会有高达50%的罚款。比如你该拿2万，结果只拿了1万，IRS会罚你5000. 够狠的，因为你不从IRA里拿钱，IRS就收不到税。

如何避免RMD？对于高资产人士来说，RMD使得你的延税账户无法长期延下去，如果你退休时不差钱，或是想把IRA中的财产转给子女，唯一的办法就是把传统IRA、过去的401K、SEP、pension等qualified 退休计划转成Roth IRA. 2010 年开始这种转换(conversion)没有收入限制，如果在2010年转了，所得税可以分摊在2011和2012年缴纳。2011年和以后转换，则必须在当年一次付清所得税。但转成Roth IRA好处是你有生之年从Roth IRA中拿钱再也不用付一分钱税，而且没有RMD的规定，你可以一直不拿钱，或想拿就拿，想不拿就不拿，非常随意。假设你有10万IRA，今年转换成Roth IRA，你今年要交$28,000的税（假设28%的税率），假设6%的年投资增长率，40年后这10万会变成100万，这100万没有任何所得税，而你的代价只是今年付的2万8千所得税。

(2011/1/5)